【例题•单选题】甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为(　　)万元。

　　A.6 000

　　B.5 840

　　C.5 880

　　D.6 160

　　【答案】B

　　【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需 要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价收入当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2 000×4-2 000- 2 000×4×2%=5 840(万元)。

　　【例题•单选题】某股份有限公司首次公开发行普通股6 000万股，每股面值1元，每股发行价格3元，发生手续费、佣金等500万元，该项业务应计入资本公积的金额为(　　)万元。(2013年)

　　A.11 500

　　B.12 000

　　C.12 500

　　D.17 500

　　【答案】A

　　【解析】发行股票：

　　借：银行存款 18 000

　　贷：股本 6 000

　　资本公积——股本溢价12 000

　　支付手续费用、佣金等：

　　借：资本公积——股本溢价 500

　　贷：银行存款 500

　　【例题•单选题】2014年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2014年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2014年年末该企业可供分配利润的金额为(　　)万元。

　　A.126

　　B.124

　　C.140

　　D.160

　　【答案】C

　　【解析】2014年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140(万元)。

　　【例题•单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加(　　)元。

　　A.100 000

　　B.117 000

　　C.120 000

　　D.140 400

　　【答案】D

　　【解析】甲公司实收资本增加=120 000×(1+17%)=140 400(元)。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年4月1日，该企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于4月15日付款时享有的现金折扣为(　　)元。

　　A.4 680

　　B.3 600

　　C.4 212

　　D.4 000

　　【答案】B

　　【解析】销售商品确认的收入=20 000×20×(1-10%)=360 000(元);计算现金折扣不考虑增值税，则4月15日付款享有的现金折扣=360 000×1%=3 600(元)。

　　【例题•单选题】2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2 100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1 400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1 050万元，2013年度该企业应确认的劳务收入为(　　)万元。

　　A.1 400

　　B.2 100

　　C.2 900

　　D.1 050

　　【答案】D

　　【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地计量，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1 050万元来确认劳务收入，所以2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1 050万元。

　　【例题•单选题】2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。2015年末经过专业测量师测量，劳务的完工程度为40%。甲公司2015年末应确认的该劳务收入为(　　)万元。

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。

　　【例题•单选题】2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为3个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60 000元。当日收到乙公司20 000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装费15 000元，预计至安装完成还将发生安装费用25 000元;该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的收入为(　　)元。

　　A.20 000

　　B.22 500

　　C.15 000

　　D.60 000

　　【答案】B

　　【解析】2014年年末的完工进度=15 000/(15 000+25 000)×100%=37.5%，2014年应确认的收入=60 000×37.5%=22 500(元)。

　　【例题•单选题】下列各项中，关于收入表述不正确的是(　　)。

　　A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入

　　B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入

　　C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

　　D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

　　【答案】D

　　【解析】企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债，选项D错误。

　　【例题•单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是(　　)。

　　A.进口原材料应交的关税

　　B.购进生产设备应交的增值税

　　C.处置专利权交纳的印花税

　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，计入材料的成本;选项B，记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入管理费用。

　　【例题•单选题】下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.营业外收入

　　C.财务费用

　　D.销售费用

　　【答案】C

　　【解析】现金折扣计入财务费用，购买方获得的现金折扣应冲减相应的财务费用。

　　【例题•单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是(　　)。

　　A.计提的短期借款利息

　　B.筹建期间发生的长期借款利息

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.经营活动中支付银行借款的手续费

　　【答案】B

　　【例题•单选题】某公司年初未分配利润为1 000万元，盈余公积为500万元;本年实现净利润5 000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该公司年末留存收益为(　　)万元。

　　A.5 250

　　B.6 000

　　C.6 500

　　D.5 750

　　【答案】B

　　【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，年末留存收益=1 000+500+5 000-500=6 000(万元)。

　　【例题•多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。

　　A.销售商品发生的展览费

　　B.出售包装物取得的净收入

　　C.出售固定资产的净损失

　　D.确认的资产减值损失

　　【答案】ABD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。销售商品发生的展览费计入销售费用;出售包装物取得的净收入计入其他业务收入;出售固定资产的净损失计入营业外支出;确认的资产减值损失计入资产减值损失。

　　【例题•多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(　　)。

　　A.销售应税矿产品计提的应交资源税

　　B.经营活动中计提的应交教育费附加

　　C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

　　D.销售应税消费品计提的应交消费税

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

　　【例题•多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有(　　)。

　　A.销售材料的成本

　　B.出售单独计价包装物的成本

　　C.出租包装物的成本

　　D.经营租赁出租设备计提的折旧

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项全部计入其他业务成本。

　　【例题•多选题】下列各项中，会引起企业实收资本金额发生增减变动的有(　　)。

　　A.资本公积转增资本

　　B.对外债券投资

　　C.盈余公积转增资本

　　D.处置长期股权投资

　　【答案】AC

　　【解析】资本公积转增资本，实收资本增加，选项A正确;对外债券投资，不影响实收资本，选项B错误;盈余公积转增资本，实收资本增加，选项C正确;处置长期股权投资，不影响实收资本，选项D错误。

　　【例题•多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有(　　)。

　　A.无法查明原因的现金短缺

　　B.公益性捐赠支出

　　C.固定资产处置净损失

　　D.支付的合同违约金

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润;选项B、C、D计入营业外支出，不影响营业利润。

　　【例题•多选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有(　　)。

　　A.出售投资性房地产取得的收入

　　B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

　　C.股权投资取得的现金股利收入

　　D.经营性租赁固定资产的现金收入

　　【答案】ABD

　　【解析】工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。

　　【例题•判断题】资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。(　　)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。

　　【例题•判断题】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】采用支付手续费方式的委托代销商品，委托方应当在收到受托方的代销清单时确认收入。

　　【例题•判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。

　　【例题•判断题】企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。(　　)

　　【答案】√

　　【例题•判断题】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，不满足收入确认条件，企业不应确认收入。