【例题•单选题】甲公司2016年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升100万元，实际收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元，则上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响额是(　　)万元。

　　A.30

　　B.50

　　C.80

　　D.100

　　【答案】A

　　【解析】持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益;实际收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元，分录是借：银行存款50，贷：应收股利50，不影响营业利润;因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入，不影响营业利润;因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失;管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响额=100-30-40=30(万元)。

　　【例题•多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。

　　A.出售固定资产的净损失

　　B.确认的资产减值损失

　　C.销售商品发生的展览费

　　D.出售包装物取得的净收入

　　【答案】BCD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。选项A,出售固定资产的净损失计入营业外支出;选项B,确认的资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润;选项C,销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润;选项D,出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润。

　　【例题•多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有(　　)。

　　A.无形资产出售利得

　　B.大型设备处理利得

　　C.无法交付的应付账款

　　D.存货收发计量差错形成的盘盈

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D应计入管理费用。

　　【例题•单选题】下列各项中，不属于政府补助的是(　　)。

　　A.企业因购买环保设备取得的财政补助拨款

　　B.企业享受的地方财政贴息补助

　　C.小微企业获得的财政扶持资金

　　D.企业收到政府作为所有者的资本投入

　　【答案】D

　　【解析】政府补助,指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得，不包括政府作为所有者对企业的资本投入。

　　【例题•单选题】企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目

　　B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目

　　C.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目

　　D.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目

　　【答案】D

　　【解析】企业收到与资产相关的政府补助时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于政府补助表述正确的有(　　)。

　　A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益

　　B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益

　　C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入

　　D.政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助

　　【答案】ABD

　　【解析】企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性全额计入营业外收入。

　　【例题•单选题】2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为(　　)万元。

　　A.14

　　B.16

　　C.19

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)，支付的诉讼费用10万元计入管理费用。

　　【例题•多选题】下列各项中，不应计入营业外支出的有(　　)。

　　A.自然灾害造成的原材料净损失

　　B.因材料陈旧而确认的减值损失

　　C.人为责任造成的原材料净损失

　　D.计量差错引起的原材料盘亏

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出;选项B，材料陈旧确认的减值损失计入资产减值损失;选项C，人为责任造成的材料净损失计入管理费用;选项D，计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。

　　【例题•单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元)，所得税费用=1900×25%=475(万元)。

　　【例题•单选题】某企业2016年利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元，实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为12万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额与所得税费用有关，则该企业2016年所得税费用为(　　)万元。

　　A.92.4

　　B.75

　　C.68

　　D.181.5

　　【答案】C

　　【解析】该企业2016年所得税费用=(315-15)×25%-(12-5)=68(万元)，国债利息收入不需交纳所得税，应当调减纳税所得额。实际发生业务招待费小于标准数，可以税前扣除，不产生纳税调整的差异。递延所得税资产会减少所得税费用。