【例题·单选题】2015年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为(　　)万元。

　　A.53.5

　　B.23.5

　　C.50

　　D.33.5

　　【答案】D

　　【解析】该企业2015年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5(万元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“营业税金及附加”科目核算的有(　　)。

　　A.签订合同交纳的印花税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售自产产品应交的消费税

　　D.取得房产出租收入应交的房产税

　　【答案】CD

　　【解析】印花税计入管理费用，选项A不正确;增值税属于价外税，不计入营业税金及附加，选项B不正确。销售产品的消费税和房产出租收入应交的房产税计入营业税金及附加，选项CD正确。

　　【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(　　)。

　　A.销售应税矿产品计提的应交资源税

　　B.经营活动中计提的应交教育费附加

　　C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

　　D.销售应税消费品计提的应交消费税

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

　　【例题】2016年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税150 000元，城建税税率7%，教育费附加3%。

　　要求：编制城建税、教育费附加有关的会计分录。

　　【答案】

　　(1)计算应交城建税和教育费附加

　　城市维护建设税：(350 000+150 000)×7%=35 000(元)

　　教育费附加：(350 000+150 000)×3%=15 000(元)

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　　　 35 000

　　——应交教育费附加　　　　　　　　15 000

　　(2)实际缴纳城建税和教育费附加时：

　　借：应交税费—应交城建税　　　　　　　　　　　35 000

　　—应交教育费附加　　　　　　　　　15 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　【例题·判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。(　　)。

　　【答案】×

　　【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入销售费用的有(　　)。

　　A.销售商品发生的售后服务费

　　B.委托代销商品支付的手续费

　　C.结转的随商品出售且单独计价的包装物成本

　　D.预计的产品质量保证损失

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C应计入其他业务成本;选项ABD应计入销售费用。

　　【例题·单选题】2014年5月某企业因发生如下经济业务：确认行政管理人员薪酬60万元，业务招待费10万元，支付展览费30万元，违约金5万元。不考虑其他因素，5月份该企业应确认的管理费用为(　　)万元。

　　A.100

　　B.65

　　C.60

　　D.70

　　【答案】D

　　【解析】5月份该企业应确认的管理费用=60+10=70(万元)。展览费计入销售费用，违约金计入营业外支出。

　　【例题·单选题】2014年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2 000元，应交增值税10 000元，车船税3 000元，城镇土地使用税1 500元，消费税1 6000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为(　　)元。

　　A.7 300

　　B.26 000

　　C.33 300

　　D.5 800

　　【答案】A

　　【解析】当月应计入管理费用的税金=2000(自用房地产房产税)+3000(车船税)+1500(城镇土地使用税)+800(印花税)=7300(元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有(　　)。

　　A.支付的企业年度财务报告审计费

　　B.支付的排污费

　　C.支付的广告费

　　D.发生的罚款支出

　　【答案】AB

　　【解析】支付的广告费计入销售费用;发生的罚款支出计入营业外支出;年度财务报告审计费和排污费计入管理费用，选项AB正确。

　　【例题·单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是(　　)。

　　A.计提的短期借款利息

　　B.筹建期间发生的长期借款利息

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.经营活动中支付银行借款的手续费

　　【答案】B

　　【解析】筹建期间发生的长期借款的利息，如果是可以资本化的，要计入相关资产成本，如果是不能资本化的部分要计入管理费用，选项B错误。

　　【例题·单选题】下列各项中，应计入期间费用的是(　　)。

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.计提车间管理用固定资产的折旧费

　　C.销售商品发生的商业折扣

　　D.车间管理人员的工资费用

　　【答案】A

　　【解析】选项A,预计产品质量保证损失计入销售费用;选项B,车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;选项D,车间管理人员的工资计入制造费用;选项C,销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项A正确。