【例题•单选题】下列各项中，符合会计要素收入定义的是(　)。

　　A.出售材料收入

　　B.出售无形资产净收益

　　C.转让固定资产净收益

　　D.向购货方收取的增值税销项税额

　　【答案】A

　　【解析】出售无形资产净收益、转让固定资产净收益属于营业外收入，不属于企业日常的收入，向购货方收取的增值税销项税额，不属于企业收入核算的内容，企业应当计入应收账款等。

　　【例题•多选题】关于销售商品收入确认，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，属于销售商品收入确认条件之一

　　B.如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差，或销售时得知买方在另一项交易中发生了亏损，资金周转十分困难，或在出口商品时不能肯定进口企业所在国政府是否允许将款项汇出等，销售时可以确认收入

　　C.如果企业判断销售商品收入满足确认条件确认了一笔应收债权，以后由于购货方资金周转困难无法收回该债权时，应调整原确认的收入

　　D.新的商品销售价格未确定前通常不应确认销售商品收入

　　【答案】ABC

　　【解析】企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，属于销售商品收入确认条件之一，选项A的说法不正确。如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差，或销售时得知买方在另一项交易中发生了巨额亏损，资金周转十分困难，或在出口商品时不能肯定进口企业所在国政府是否允许将款项汇出等，销售时不应确认收入，选项B说法不正确。如果企业判断销售商品收入满足确认条件确认了一笔应收债权，以后由于购货方资金周转困难无法收回该债权时，不应调整原确认的收入，而应对该债权计提坏账准备、确认坏账损失，选项C的说法不正确。

　　【例题•判断题】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。(　　)【答案】×

　　【解析】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，不满足收入确认条件，企业不应确认收入。

　　【例题•多选题】下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有(　　)。(2014年)

　　A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入

　　B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

　　C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入

　　D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入

　　【答案】ACD

　　【解析】采用预收货款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入。

　　【例题•多选题】某企业销售一批商品，该商品已发出且纳税义务已发生，由于货款收回存在较大不确定性，不符合收入确认条件。下列各项中，关于该笔销售业务会计处理表述正确的有(　　)。

　　A.发出商品的同时结转其销售成本

　　B.根据增值税专用发票上注明的税额确认应收账款

　　C.根据增值税专用发票上注明的税额确认应交税费

　　D.将发出商品的成本记入“发出商品”科目

　　【答案】BCD

　　【解析】由于货款收回存在较大的不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入及成本，选项A错误;发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，选项D正确;纳税义务发生，应借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)科目，选项B正确，选项C正确。

　　【例题•单选题】甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年3月2日，甲公司向已公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。由于是成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为(　　)。

　　A.230

　　B.210.6

　　C.214

　　D.207

　　【答案】D

　　【解析】甲公司收到的款项=200×(1-10%)×(1+17%)-200×(1-10%)×2%=207(万元)。甲公司相关会计分录为：

　　2015年3月2日:

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 180[200×(1-10%)]

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6(180×17%)

　　2015年3月9日:

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 207

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　3.6(180×2%)

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 210.6

　　【例题•多选题】下列关于现金折扣的会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入

　　B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用

　　C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

　　D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用

　　【答案】BD

　　【解析】企业销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，所以选项A错误;销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用，选项B正确;购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款，选项C错误;购买企业实际支付价款时将发生的现金折扣直接冲减财务费用，选项D正确。

　　【例题•多选题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2015年8月5日，因商品质量原因，甲公司对本年7月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，贷款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。假定发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的有(　　)。

　　A.主营业务收入减少10万元

　　B.主营业务成本减少9万元

　　C.冲减已确认的应交增值税销项税额1.7万元

　　D.发生销售折让不影响主营业务成本

　　【答案】ACD

　　【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入(200×5%=10万元)，选项A正确。按规定允许扣减增值税销项税额，应冲减已确认的应交增值税销项税额(10×17%=1.7万元)，选项C正确。销售折让仅影响销售收入的金额，不影响销售成本金额，选项D正确。

　　【例题•不定项选择题部分】甲、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2014年6月份业务如下：20日，甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票，将收到的扣除手续费(假定不考虑相关增值税)的代销商品款存入银行。下列选项中正确的是(　　)。

　　A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元

　　B.25日销售费用增加15万元

　　C.25日银行存款增加336万元

　　D.20日发出商品，确认应收账款460万元

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司6月份有关账务处理：

　　20日，发出商品时：

　　借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　25日，收到代销清单时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　 　　　　　　 51

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　收到丁公司支付的货款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 336

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 336

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价税合计为6084元。该批材料计划成本为4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　　)元。

　　A.916

　　B.1084

　　C.1884

　　D.1968

　　【答案】A

　　【解析】销售材料确认的其他业务收入=6084/(1+17%)=5200(元);确认的其他业务成本=4200×(1+2%)=4284(元);销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的有(　　)。

　　A.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

　　B.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

　　C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

　　D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入

　　【答案】BCD

　　【解析】采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误。

　　【例题•多选题】下列有关企业销售商品收入的计量，说法正确的有(　　)。

　　A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认

　　D.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。