【不定项】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%，2018年12月初，该公司“应收账款——乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款——丙公司”科目贷方余额为20万元。“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下：

　　(1)3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元，产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。

　　(2)13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额4.8万元。丙公司于上月预付20万元，余款尚未收到。

　　(3)20日，收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元，款项已存入银行。

　　(4)31日，经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39.6万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司3日销售M产品的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.确认应收账款11.5万元

　　B.确认主营业务收入10万元

　　C.确认主营业务收入9.8万元

　　D.确认应收账款11.6万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』甲公司销售商品的账务处理为：

　　借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　11.6

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1.6

　　2.根据期初资料和资料(2)，下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目贷方余额增加4.8万元

　　B.“主营业务收入”科目贷方金额增加30万元

　　C.“应收账款——丙公司”科目借方金额增加34.8万元

　　D.“应收账款——丙公司”科目借方余额为14.8万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』销售商品的账务处理为：

　　借：应收账款——丙公司　　　　　　　　　34.8

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　4.8

　　“应收账款——丙公司”科目借方余额=34.8-20期初贷方余额=14.8(万元)

　　3.根据资料(3)，下列各项中，关于收回已作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是(　)。

　　A.“银行存款”科目借方登记2万元

　　B.“坏账准备”科目借方登记2万元

　　C.“坏账准备”科目贷方登记2万元

　　D.“信用减值损失”科目贷方登记2万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』应收账款一增一减没有变化。

　　借：应收账款　　　　2

　　贷：坏账准备　　　2

　　借：银行存款　　　　2

　　贷：应收账款　　　2

　　4.根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是(　)。

　　A.12月末“应收账款——乙公司”账面价值为39.6万元

　　B.12月末“应收账款——乙公司”科目借方余额为41.6万元

　　C.12月末应计提坏账准备2万元

　　D.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』“应收账款——乙公司”科目借方余额=30(期初)+11.6(资料1)=41.6(万元);账面余额高于预计未来现金流量现值39.6万元，所以期末坏账准备科目的金额(有多少损失就应有多少准备)=41.6-39.6=2(万元)，由于期初坏账准备科目余额为1.5万元，收回已作坏账转销的应收账款2万元，计提准备前坏账准备账户余额为3.5万元(已有准备)，所以本期应转回1.5[2-(1.5+2)]万元：

　　借：坏账准备　　　　　1.5

　　贷：信用减值损失　　1.5

　　应收账款的账面价值=应收账款的账面余额-坏账准备=41.6-2=39.6(万元)

　　5.根据期初资料，资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司年末资产负债表相关项目年末余额填列正确的是(　)。

　　A.“预收款项”项目为-14.8万元

　　B.“应收票据及应收账款”项目为39.7万元

　　C.“预收款项”项目为14.8万元

　　D.“应收票据及应收账款”项目为54.4万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应收丙公司的借方余额为应补收的款项;资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的金额=乙公司41.6+丙公司14.8-2准备=54.4(万元)。