【2019年判断题】某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

　　【例题·单选题】甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2×15年的会计处理，正确的是(　)。

　　A.不作账务处理

　　B.从应付职工薪酬转出计入资本公积

　　C.冲减当期的管理费用

　　D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其他未使用带薪假在本期冲回，应冲减当期管理费用。

　　【2019年多选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有(　)。

　　A.借记“生产成本”科目113 000元

　　B.借记“主营业务成本”科目50 000元

　　C.贷记“应付职工薪酬”科目63 000元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目13 000元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 113 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 113 000

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　 113 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　 (200×500)100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　13 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　(100×500)50 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　【2019年判断题】企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

　　【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是(　)。

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

　　【2019年单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为(　)元。

　　A.2 108　　　　B.3 708

　　C.3 600　　　　D.2 300

　　『正确答案』C

　　『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

　　【2019年单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是(　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　C.应交税费——预交增值税

　　D.应交税费——未交增值税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

　　【2019年判断题】小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·多选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有(　)。

　　A.支付的加工费

　　B.支付的增值税

　　C.负担的运杂费

　　D.支付的消费税

　　E.支付的材料费

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，选项BD的说法不正确。

　　【2019年判断题】企业销售自产应税消费税品确认的消费税，应记入“税金及附加”科目。(　)

　　『正确答案』√

　　【2019年单选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.应缴纳的职工社会保险费

　　B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

　　C.转让房屋应交纳的土地增值税

　　D.签订合同应交纳的印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【2019年多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算应交纳的城市维护建设税

　　B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

　　C.购买印花税票应交纳的印花税

　　D.对外销售应税产品应交纳的资源税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　选项B，会计分录：

　　计算应交土地增值税：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　用银行存款交纳土地增值税：

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　选项C，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　选项D，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　【2019年多选题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算确认的代扣代缴个人所得税

　　B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税

　　C.计算确认的教育费附加

　　D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。