2、Z 股份有限公司(以下简称 Z 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品

　　销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。Z 公司以销售商

　　品和提供劳务为主营业务。2013 年 12 月，Z 公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　(1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为 100 万元，增值税额

　　为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。为及时收回货款，给予

　　A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。

　　该批商品的实际成本为 85 万元。12 月 19 日，收到 A 公司支付的扣除所享受现金折扣金额后

　　的款项，并存入银行。

　　(2)12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。合同规定，该设备维修总价款为 60 万元

　　(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经

　　E 公司验收合格。Z 公司实际发生的维修费用为 20 万元(均为维修人员工资，尚未实际支

　　付)。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，Z 公司预计很可能收到的维修款为 25 万

　　元(税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础)。

　　(3)12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价 200 万元

　　(不含增值税)，实际成本为 180 万元。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，Z 公司收到 F 公

　　司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 20%，款项尚未收到。

　　(4)12 月 31 日，收到 G 公司按照经营租赁合同支付的租金 6 万元(租金每月末支付)。该经营租

　　赁合同于 2012 年 12 月 31 日签订，约定 Z 公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出

　　租给 G 公司使用。该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。该办公楼的初始

　　成本为 1200 万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按月收取租金

　　并计提折旧。

　　(5)12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问

　　题，Z 公司同意了 A 公司的退货要求。当日，收到 A 公司交来的税务机关出具的《开具红字增值

　　税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。

　　要求：假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。根据上述资料，回答下列第 1~5 题。

　　<1> 、根据资料(1)，下列处理正确的是( )。

　　A、应确认的收入为 99 万元

　　B、12 月 1 日，应计入应收账款 116 万元

　　C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用

　　D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响

　　<2> 、根据资料(2)，下列处理中错误的是( )。

　　A、借：劳务成本 25

　　贷：应付职工薪酬 25

　　B、借：劳务成本 20

　　贷：应付职工薪酬 20

　　C、借：应收账款 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

　　D、借：主营业务成本 20

　　贷：劳务成本 20

　　<3> 、根据资料(3)，下列表述正确的是( )。

　　A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入

　　B、应按照协议价确认收入 200 万元

　　C、收到开来的代销清单时，应结转成本 180 万元

　　D、12 月末，委托代销商品的账面余额为 144 万元

　　<4> 、针对资料(4)，下列表示正确的是( )。

　　A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算

　　B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算

　　C、投资性房地产计提的月折旧金额是 5 万元

　　D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折

　　旧” <5> 、针对资料(5)，下列说法正确的是( )。

　　A、退货时可以同时冲减确认的增值税额

　　B、退货应冲减本期的收入以及成本

　　C、由于退货这项业务，对于损益的影响为-14 万元

　　D、由于退货这项业务，对于损益的影响为-15 万元

　　3、甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售商品为正

　　常的生产经营活动。

　　资料一：2013 年 12 月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12 月 1 日，甲公司与 A 公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托 A 公司

　　代销 W 商品 100 件，A 公司对外销售价格为每件 3 万元，以售价的 1%向 A 公司支付手续费，该

　　W

　　商品单位成本为 2 万元，商品于当日发出。

　　12 月 31 日，甲公司收到 A 公司开来的代销清单，已对外销售 W 商品 60 件，A 公司已对外开

　　出增值税专用发票，甲公司向 A 公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。

　　(2)12 月 5 日，收到 B 公司退回的 X 商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售

　　价格为 100 万元，销售成本为 70 万元;该批商品已于 11 月份确认收入，但款项尚未收到，且

　　未计提坏账准备。

　　(3)12 月 10 日，与 C 公司签订一项为期 5 个月的非工业性劳务合同，合同总收入为 200 万元，

　　当天预收劳务款 20 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为 30%。至

　　12 月 31 日，实际发生劳务成本 40 万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本

　　90 万元(假定均为职工薪酬)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。

　　(4)12 月 31 日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值

　　税的公允价值为 200 万元，实际成本为 160 万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公

　　允价值为 100 万元，实际成本为 80 万元。产品已发放给职工。资料二:

　　2013 年 1～11 月份有关损益科目的累计发生额如下：

　　科目

　　借方

　　贷方

　　主营业务收入

　　4000

　　其他业务收入

　　1000

　　主营业务成本

　　3600

　　其他业务成本

　　400

　　营业税金及附加

　　50

　　销售费用

　　200

　　管理费用

　　300

　　财务费用

　　30

　　投资收益

　　100

　　营业外收入

　　70

　　营业外支出

　　20

　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。

　　<3> 、根据资料一中的业务(1)，下列说法不正确的是( )。

　　A、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入 180 万元

　　B、资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入 178.2 万元

　　C、资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”

　　D、资料(1)甲公司应结转成本 120 万元

　　<4> 、根据资料一中的业务(3)，下列说法不正确的有( )。

　　A、资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入 60 万元

　　B、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为 21 万元

　　C、资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为 38 万元

　　D、资料(3)甲公司 12 月 10 日预收的劳务款应该确认为收入

　　<5> 、甲公司 2013 年利润表中营业收入是( )万元。

　　A、5540

　　B、5440

　　C、5510

　　D、5140

　　<6> 、甲公司 2013 年利润表中营业成本是( )万元。

　　A、4329

　　B、4309

　　C、4569

　　D、4317

　　<7> 、甲公司 2013 年利润表中利润总额是( )万元。

　　A、509.2

　　B、562.2

　　C、561

　　D、564

　　4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售单价

　　均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司 2014 年 10 月发生如下业务：(1)10

　　月 3 日，向乙企业赊销 A 产品 100 件，单价为 40000 元，单位销售成本为 20000 元。

　　(2)10 月 15 日，向丙企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为 500000

　　元。上月已经预收账款 600000 元。当日丙企业支付剩余货款。

　　(3)10 月 18 日，丁企业要求退回本年 9 月 25 日购买的 40 件 B 产品。该产品销售单价为

　　40000 元，单位销售成本为 20000 元，其销售收入 1600000 元已确认入账，价款已于销售当日收

　　取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，

　　并于当日退回了相关货款。

　　(4)10 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300000 元，款项已收存银行。

　　(5)10 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 36890 元，其中销售产品应交纳 28560 元，销

　　售材料应交纳 8330 元;教育费附加 15810 元，其中销售产品应交纳 12240 元，销售材料应交纳 3570

　　元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第 1～5 题。

　　<1> 、根据上述资料，下列正确的是( )。

　　A、2014 年 10 月甲公司发生的费用是 1752700 元

　　B、2014 年 10 月甲公司发生的费用是 1658200 元

　　C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为 52700 元

　　D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为 58200 元

　　<2> 、关于 10 月 20 日发生的经济业务，下列处理错误的是( )。

　　A、若根据权责发生制，应于 10 月份确认收入 300000 元

　　B、若根据权责发生制，应于 10 月份确认负债 300000 元

　　C、若根据收付实现制，应于 10 月份确认收入 300000 元

　　D、若根据收付实现制，应于 10 月份确认负债 300000 元

　　<3> 、关于 10 月 18 日发生的经济业务，下列处理正确的是( )。

　　A、销售退回应冲减销售当月的收入

　　B、销售退回应计入 10 月份管理费用

　　C、销售退回不应冲减应交税费

　　D、销售退回应相应转回营业成本

　　<4> 、根据资料(2)，下列表述错误的是( )。

　　A、预收账款时就应确认收入

　　B、10 月份应作冲减预收账款处理

　　C、10 月份应确认收入

　　D、在预收账款时不确认收入，但先结转成本

　　<5> 、关于资料(1)，下列表述正确的是( )。

　　A、赊销产品不能确认收入

　　B、赊销产品在实际收到款项时确认收入

　　C、赊销产品在发出商品时确认收入

　　D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入