一、单项选择题

　　1. 下列各项中，企业不应通过 “其他货币资金 ”科目核算的是 ()。

　　A.企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

　　B.企业到外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项

　　C.企业为购买证券类投资存入证券公司指定银行专户的款项

　　D.企业开立一般存款账户而存人银行的款项

　　【答案】： D

　　【解析】：选项 A 属于信用卡存款：选项 B 属于外埠存款 ;选项 C属于存出投资款，以上均属于 “其他货币资金 ”科目的核算内容。选项 D 属于“银行存款 ”科目的核算内容。

　　2 .甲公司为增值税一般纳税人， 2 月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 230 万元，增值税税额为 39.1 万元，支付运费取得专用发票注明运 费 3 万元，增值税税额为 0.33 万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明价款 1 万元，增值税税额为 0.06 万元，支付包装物的押金 10 万元。则甲公司原材料的人账成本为 ()万元。

　　A.234.39

　　B.244

　　C.234

　　D.234.33

　　【答案】： C

　　【解析】：原材料的入账金额 =230+3+1=234万( 元)

　　3 .A 公司 2016 年应交所得税 40 万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为 10 万元和 5 万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为 15 万元和 10 万元。则 A 公司 2016 年应确认的所得税费用金额为 ()万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【答案】： D

　　【解析】：所得税费用 =当期所得税 +递延所得税，递延所得税 =(递延所得税负债期末余额 -递延所得税负债期初余额 )-(递延所得税资产期末余额 -递延所得税资产期初余额 )=(10-5)-(15-10)=0，所以本题中所得税费用 =当期所得税 (40)+递延所得税(0)=40(万元)，选项 D 正确。

　　4 .乙商场于 2017 年 1 月 22 日外购一批商品， 取得增值税专用发票注明的价款 500 万元，增值税税额 85 万元。购买协议约定的现金折扣条件为： 2/10 ，1/20 ，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税 )。乙商场于 2017 年 1 月 3013 支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是 ()。

　　A. 应付账款人账金额为 585 万元

　　B. 支付款项时应冲减财务费用 10 万元

　　C.乙商场实际支付货款为 575 万 元

　　D.应付账款人账时不应考虑现金折扣

　　【答案】： C

　　【解析】：乙商场应享受的现金折扣为 500×2%=10万(价款为 585-10=575(万元)。元)，所以实际支付的

　　5 .根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，企业下列资产计提的减值准备在持有期间不得转回的是 ()。

　　A.可供出售金融资产

　　B.存货

　　C. 应收账款

　　D. 投资性房地产

　　【答案】： D

　　【解析】：计提的减值准备在持有期间不得转回的资产有长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产及无形资产等。

　　6 .生产组织特点为大量大批多步骤生产的企业适用的产品成本计算方法是()。

　　A.品种法

　　B.分批法

　　C.分步法

　　D.定额法

　　【答案】： C

　　【解析】：分步法的生产组织特点为大量大批多步骤生产。

　　7 .资产负债表中 “预收款项 ”项目应根据 ()填列。

　　A. 应付账款明细账的贷方余额与预付账款明细账的贷方余额合汁填列

　　B.应收账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计填列

　　C.预付账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计填列

　　D.预收账款明细账的贷方余额与预付账款明细账的贷方余额合计填列

　　【答案】： B

　　【解析】：“应收账款 ”科目所属明细科目期末有贷方余额的， 应在“预收款项 ”

　　项目填列。所以“预收款项 ”项目应根据应收账款明细账的贷方余额与预收账款明细账的贷方余额合计填列。

　　8 .甲公司 (增值税一般纳税人 )购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款 1230 万元，增值税税额 209.1 万元，取得运费增值税专用发票注明的运费 10 万元，增伉税税额 1.1 万元，支付保险费 0.8 万元 ，则固定资产入账价值为 ()万元

　　A.1230.8 B.1230

　　C.1 240.8 D.1451

　　【答案】： C

　　【解析】：固定资产的入账价值 =1230+10+0.8=1240.8万( 元)。

　　9 .甲公司年初所有者权益总额为 2563 万元，当年实现净利润 520 万元，提取盈余公积 52 万元，资本公积转增资本 1000 万元，分派现金股利 500 万元，分派股票股利 500 万元。则年末甲公司所有者权益总额为 ()万元。

　　A.2583 B.2353

　　C.3853 D.2801

　　【答案】： A

　　【解析】：甲公司年末所有者权益总额 =2563+520-500=2583(万元)。提取盈余公积、资本公积转增资本、分派股票股利均不会影响所有者权益总额发生变化。

　　10. 东科公司 2017 年度利润总额为 138 万元，当年发生国债利息收入 8 万元， 税收滞纳金支出 10 万元，所得税税率 25%。递延所得税资产期初余额 10 万元， 期末余额 25 万元，递延所得税负债期初余额 2 万元，期末余额 6 万元。则东科公司 2017 年度净利润为 ()万元。

　　A.103 B.114

　　C.103.5 D.108

　　【答案】： B

　　【解析】： 2017 年东科公司应纳税所得额 =138-8(国债利息收入 )+10(税收滞纳金)=140(万元);当期应交所得税 =140×25%=35万( 元);递延所得税=(6-2)-(25-10)=-11(万元);所得税费用 =35-11=24(万元);净利润 =138-24=114(万元)。

　　11 .下列各项税金不需要通过 “应交税费 ”科目核算的是 ()。

　　A.车船税

　　B. 房产税

　　C. 城镇土地使用税

　　D.印花税

　　【答案】： D

　　【解析】：印花税不需要预计应交数，所以不通过 “应交税费 ”科目核算。

　　12 .下列各项中，不属于现金流量表 “投资活动产生的现金流量 ”的是()。

　　A.出售交易性金融资产收到的现金

　　B.向投资者支付的现金股利

　　C.处置固定资产收回的现金净额

　　D.购入专利支付的现金

　　【答案】： B

　　【解析】：选项 B 属于“筹资活动产生的现金流量 ”。

　　13 .下列各项中，应在利润表 “管理费用 ”项目填列的是 ()。

　　A.债务重组损失

　　B. 捐赠支出

　　C. 车间设备日常维修费

　　D.展览费

　　【答案】： C

　　【解析】：债务重组损失、捐赠支出记人 “营业外支出 ”科目，选项 A、B 错误;展览费记入 “销售费用 ”科目，选项 D 错误。

　　14 .下列各项中，不属于期间费用的是 ()。A

　　.短期借款利息

　　B. 聘请中介机构年报审计费

　　C.销售企业发生的现金折扣

　　D.企业负担的生产工人奖金

　　【答案】： D

　　【解析】：生产工人的奖金计入成本费用中，即 “生产成本 ”科目。

　　15 .甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。3 月 4 日将一批商品销售给乙公司， 商品标价 260 万元，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣。 同时合同中约定现金折扣条件为： 2/10，1/20 ，N/30( 假设计算现金折扣时不考虑增值税)，甲公司为乙公司代垫保险费 0.5 万元，则甲公司应确认的应收账款金额为()万元。

　　A.258.57 B.259.07

　　C.304.2 D.304.7

　　【答案】： B

　　【解析】：甲公司应确认的应收账款 =260×(1-15%) ×(1+17%)+0.5=259万.07元( )，现金折扣不影响应收账款人账金额。

　　二、多项选择题

　　1 .甲公司是小规模纳税人， 2016 年 1 月 1 日向银行借款 1000 万元，约定 9个月归还，按季度支付利息，年利率为 5%。下列各项中会计处理正确的有 ()。月 1 日

　　借：银行存款 1000

　　贷：短期借款 1000

　　B.1 月 1 日

　　借：银行存款 1000

　　贷：其他应付款 1000

　　C. 1 月 31 日

　　借：财务费用 4.17

　　贷：应付利息 4.17

　　D.3 月 31 日

　　借：财务费用 12.5

　　贷：银行存款 12.5

　　【答案】： A,C

　　【解析】：向银行或其他金融机构借人的期限在一年以内的款项应作为短期借款核算，同时利息按季度支付 (数额较大 )，每月末应计提利息。