【例题12·单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本月销售一批材料，含税价款为5 876元。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为(　)元。

　　A.916

　　B.1 000

　　C.1 832

　　D.1 968

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售材料确认的其他业务收入=5 876/(1+13%)=5 200(元)，确认的其他业务成本=4 200×(1+2%)=4 284(元)，所以销售材料应确认的损益=5 200-4 284=916(元)。

　　【例题16·单选题】甲企业于2019年11月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入500 000元，至年底实际发生安装费用为250 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还将发生安装费用150 000元，预收安装费400 000元。假定甲企业按实际发生的成本占总成本的比例确定履约进度。则甲企业2019年应确认的收入为(　)元。

　　A.400 000

　　B.250 000

　　C.500 000

　　D.312 500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』至2019年底，履约进度=250 000/(250 000+150 000)=62.5%。则甲企业2019年应确认的收入=500 000×62.5%=312 500元。

　　【例题17·判断题】对于在某一时段内履行的履约义务，企业应按照已经发生的成本金额确认收入。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』在对于在某一时段内履行的履约义务，企业在该段时间内按照履约进度确认收人。

　　【例题1·多选题】下列各项中，应计入当期损益的是(　)。

　　A.为取得合同而发生的由客户承担的差旅费

　　B.为准备投标资料发生的相关费用

　　C.为取得合同发生的尽职调查的支出

　　D.取得合同时支付的销售佣金

　　『正确答案』BC

　　【例题2·判断题】合同取得成本摊销期限不超过一年的，可以在发生时计人当期损益。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题3·多选题】下列支出应当计入当期损益的是(　)。

　　A.管理费用

　　B.非正常消耗的直接材料

　　C.与企业过去的履约合同相关的支出

　　D.无法在未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出

　　『正确答案』ABCD

　　【例题3·单选题】甲企业销售库存商品一批，收到价款200万元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本为(　)万元。

　　A.135 B.165 C.205 D.170

　　『正确答案』A

　　『答案解析』结转销售成本时：

　　借：主营业务成本 　　(170-35)135

　　存货跌价准备　　　　　　　　 35

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　170

　　【例题4·判断题】主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题5·单选题】下列各项中，制造业企业应记入“其他业务成本”的是(　)。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.出租固定资产的折旧费

　　C.存货盘亏净损失

　　D.台风造成的财产净损失

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，应记入“营业外支出”;选项C，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”;选项D，应记入“营业外支出”。

　　【例题6·多选题】下列各项中，属于制造业企业“营业成本”核算内容的有(　)。

　　A.结转出售材料的成本

　　B.预提产品质量保证损失

　　C.计提设备在出租期间的折旧费

　　D.转销出售设备的账面价值

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，应计入销售费用;选项D，先通过固定资产清理核算，最终计入资产处置损益。

　　【例题7·判断题】企业将闲置不用的设备出租，出租期间对该设备计提的折旧应计入营业外支出。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业将闲置不用的设备出租，出租期间对该设备计提的折旧费应计入其他业务成本。

　　【例题8·单选题】2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目的本期金额为(　)万元。

　　A.25 B.23 C.28 D.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该公司12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28(万元)。

　　【例题9·多选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是(　)。

　　A.销售自产应税化妆品应交的消费税

　　B.进口原材料应交的关税

　　C.一般纳税人购进设备应交的增值税

　　D.企业经营活动应负担的环境保护税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，计入原材料的成本;选项C，通过“应交税费”科目核算。

　　【例题10·单选题】下列各项中，不通过“税金及附加”核算的是(　)。

　　A.个人所得税

　　B.房产税

　　C.印花税

　　D.城镇土地使用税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

　　【例题11·多选题】(2015年)下列各项中，应记入“税金及附加”的有(　)。

　　A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　B.销售应税消费品应交的消费税

　　C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，应记入“固定资产清理”。

　　【例题12·多选题】下列各项中，企业应计入销售费用的有(　)。

　　A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

　　B.已售商品成本

　　C.销售商品过程中发生的保险费

　　D.专设销售机构的房屋折旧费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，已售商品成本应计入主营业务成本。

　　【例题13·多选题】下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有(　)。

　　A.专设的售后服务网点的业务费

　　B.销售商品发生的保险费

　　C.专设的销售网点的折旧费

　　D.销售商品代垫的运杂费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，销售商品代垫的运杂费应计入应收账款。

　　【例题14·单选题】下列各项中，企业发生的诉讼费应借记的会计科目是(　)。

　　A.其他业务成本

　　B.管理费用

　　C.信用减值损失

　　D.营业外支

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生的诉讼费应计入管理费用。

　　【例题15·单选题】2017年4月，企业发生行政管理部门工资50万元，诉讼费5万元，销售商品时发生的装卸费价税合计3万元，银行承兑汇票手续费2万元，则4月计入管理费用的金额是(　)万元。

　　A.55　　 B.50

　　C.60　　 D.58

　　『正确答案』A

　　『答案解析』计入管理费用的金额=50+5=55(万元)。销售商品发生的装卸费应记入“销售费用”，银行承兑汇票手续费应记入“财务费用”。

　　【例题16·多选题】下列各项中，应计入管理费用的有(　)。

　　A.合同违约支付的诉讼费

　　B.专设销售机构发生的计算机维修费用

　　C.聘请会计师事务所支付的审计费用

　　D.筹建期间发生的开办费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，计入销售费用。

　　【例题17·判断题】商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，其核算内容并入销售费用科目核算。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』商品流通企业管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。

　　【例题18·单选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是(　)。

　　A.办理银行承兑汇票支付的手续费

　　B.发生的业务招待费

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.短期借款利息支出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，通过“管理费用”核算。

　　【例题19·单选题】2018年度，某企业“财务费用”科目核算内容如下，短期借款利息支出600万元，银行存款利息收入20万元，银行承兑汇票的手续费支出10万元。不考虑其他因素，2018年度该企业利润表中“财务费用”项目的本年金额为(　)万元。

　　A.580 B.590 C.600 D.610

　　『正确答案』B

　　『答案解析』短期借款利息支出记入“财务费用”的借方;银行存款利息收入记入“财务费用”的贷方;银行承兑汇票手续费支出记入“财务费用”的借方，所以期末“财务费用”的金额=600-20+10=590(万元)。

　　【例题20·多选题】下列各项中，应计入期间费用的是(　)。

　　A.计提车间生产设备的折旧费

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.车间管理人员的工资费用

　　D.商业汇票的贴现息

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，记入“制造费用”科目;选项B，记入“销售费用”科目;选项C，记入“制造费用”科目;选项D，记入“财务费用”科目。

　　【例题2·单选题】下列各项中，会引起企业营业收入发生增减变动的是(　)。

　　A.转销无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.取得受托代销商品手续费收入

　　D.出售闲置的生产设备

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB，记入“营业外收入”;选项C，记入“其他业务收入”，使得营业收入增加;选项D，出售固定资产的净损益记入“资产处置损益”。

　　【例题3·单选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的是(　)。

　　A.出租的非专利技术的摊销额

　　B.对外公益性捐赠的商品成本

　　C.支付的税收滞纳金

　　D.自然灾害导致生产线报废净损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，记入“其他业务成本”，使得营业利润减少;选项BCD，记入“营业外支出”，不影响营业利润。

　　【例题4·单选题】某企业2018年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费20万元，管理人员工资50万元，短期借款利息费用10万元，股票投资收益40万元，资产减值损失70万元，公允价值变动损益80万元(收益)，因自然灾害发生固定资产的净损失25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2018年的营业利润为(　)万元。

　　A.370 B.330 C.320 D.390

　　『正确答案』A

　　『答案解析』营业利润=1 000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。因自然灾害发生固定资产的净损失为25万元和因违约支付罚款15万元均应计入“营业外支出”科目，不影响企业营业利润。

　　【例题5·单选题】(2015年)下列各项中，不会引起利润总额发生增减变动的是(　)。

　　A.计提存货跌价准备

　　B.确认劳务收入

　　C.确认所得税费用

　　D.取得持有国债的利息收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，确认资产减值损失，使得利润总额减少;选项B，确认劳务收入，使得利润总额增加;选项C，计算利润总额之后确认所得税费用，所以对利润总额没有影响;选项D，国债利息收入应记入“投资收益”，使得利润总额增加。

　　【例题6·单选题】(2015年)下列各项中，不影响净利润的是(　)。

　　A.一般纳税人销售货物应缴纳的增值税

　　B.转回已计提的存货跌价准备

　　C.出租包装物的摊销额

　　D.确认应交的房产税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”，不影响净利润;选项B，贷记“资产减值损失”;选项C，借记“其他业务成本”;选项D，记入“税金及附加”，所以选项BCD都会影响净利润。

　　【例题2·单选题】下列各项中，属于营业外支出核算内容的是(　)。

　　A.无法查明原因的现金短缺

　　B.报废固定资产的净损失

　　C.因计量误差造成的存货盘亏

　　D.结转售出固定资产的账面价值

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC，通过“管理费用”核算;选项D，通过“固定资产清理”核算。

　　【例题3·单选题】2018年9月某企业发生捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2018年9月应记入“营业外支出”科目的金额是(　)万元。

　　A.28 B.31 C.11 D.23

　　『正确答案』C

　　『答案解析』捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以应记入营业外支出的金额=8+3=11(万元)。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。

　　【例题4·单选题】(2015年)某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为(　)万元。

　　A.250 B.170 C.150 D.100

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应记入“营业外支出”，所以记入“营业外支出”的金额=250-80=170(万元)。

　　【例题1·多选题】下列各项中，计算应纳税所得额时需要进行纳税调整的项目有(　)。

　　A.税收滞纳金

　　B.超过税法规定标准的业务招待费

　　C.国债利息收入

　　D.超过税法规定标准的职工福利费

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项ABD，计算应纳税所得额时应该纳税调增;选项C，计算应纳税所得额时应该纳税调减。

　　【例题2·单选题】某企业2017年实现应纳税所得额800万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280万元和200万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为150万元和110万元，适用的所得税税率为25%。该企业应确认的所得税费用金额为(　)万元。

　　A.200 B.240 C.100 D.140

　　『正确答案』B

　　『答案解析』所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)，所以所得税费用=800×25%+(280-200)-(150-110)=240(万元)。

　　【例题3·单选题】某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元，不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中“所得税费用”项目的本期金额为(　)万元。

　　A.374.25 B.337.5 C.338.25 D.300.75

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=(1 350-150+3)×25%=300.75(万元)。

　　【例题4·单选题】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　)万元。

　　A.112.5　 B.63.75

　　C.116.75　D.111.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』国债利息收入为纳税调减项目，即应纳税所得额=150-5=145(万元)，所得税费用=145×25%+50=86.25(万元)。所以，2016年该企业的净利润=150-86.25=63.75(万元)。

　　【例题5·判断题】企业当期的所得税费用应根据当期所得税和递延所得税计算确定。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。

　　【例题1·单选题】下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是(　)。

　　A.每月末需要编制将损益类科目发生额结转到本年利润的转账凭证

　　B.1月至11月损益类科目的发生额无须转入“本年利润”科目

　　C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

　　D.不需要设置“本年利润”科目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』表结法下，月末，损益类科目的余额不结转至“本年利润”科目，但是要结出损益类科目的发生额及余额，并填入利润表中，以反映当期利润(或亏损)。

　　【例题2·单选题】下列各项中，关于本年利润结转方法的表述正确的是(　)。

　　A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』表结法下，月末，损益类科目的余额不结转至“本年利润”科目，减少了转账工作量，但月末要结出损益类科目的发生额及余额，并填入利润表中，以反映当期利润(或亏损)。账结法下，月末需将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目，增加了转账工作量，但可以通过“本年利润”科目反映当期利润(或亏损)。

　　【例题3·判断题】会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。(　)

　　『正确答案』√