【例题3·单选题】下列各项中， 属于非流动资产的是(　)。

　　A.存货

　　B.交易性金融资产

　　C.无形资产

　　D.货币资金

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，均属于流动资产。

　　【例题1·单选题】(2019年)按照现金管理相关规定，下列各项中，企业一般不能使用库存现金进行结算的经济业务是(　)。

　　A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

　　B.发放给职工的劳保福利

　　C.向个人收购农产品支付的价款

　　D.向外单位支付的机器设备款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，支付给外单位的价款一般不可以使用库存现金支付。

　　【例题2·判断题】企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。

　　【例题3·多选题】 下列关于现金收支规定的说法中，正确的有(　)。

　　A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付

　　B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付

　　C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收入中直接支付

　　D.不准用不符合国家统一的会计制度规定的凭证顶替库存现金;不准谎报用途套取现金

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，违背了不得坐支的规定。

　　【例题4·单选题】(2019年)下列各项中，企业对无法查明原因的现金短款，按管理规定报经批准后应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.营业外收入

　　C.财务费用

　　D.营业外支出

　　『正确答案』A

　　『答案解析』发现有待查明原因的现金短缺，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

　　【例题5·单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为(　)元。

　　A.0

　　B.120

　　C.300

　　D.180

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业发生现金短缺，在报经批准处理前：

　　借：待处理财产损溢　　300

　　贷：库存现金　　　　　300

　　报经批准处理后：

　　借：管理费用　　　　　120

　　其他应收款　　　　180

　　贷：待处理财产损溢　　300

　　无法查明原因的现金短缺计入管理费用，使企业当期营业利润减少120元。

　　【例题6·多选题】(2018年)下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有(　)。

　　A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

　　B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

　　C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

　　D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』企业发现有待查明原因的现金溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：属于应支付给有关单位的部分，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　【例题·单选题】下列业务中， 能够导致银行存款增加的是(　)。

　　A.将库存现金存入银行

　　B.从银行提取现金

　　C.销售商品收到对方开出的商业承兑汇票

　　D.销售货物尚未收到款项

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，使得银行存款减少;选项C，不影响银行存款;选项D，不影响银行存款。

　　【例题1·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元(已经税务机关认证)，款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是(　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 1 300

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　11 300

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　11 300

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　11 300

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 1 300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11 300

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 1 300

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　11 300

　　『正确答案』A

　　『答案解析』银行本票应通过“其他货币资金”核算。

　　【例题2·多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　)。

　　A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户

　　B.用银行本票购买办公用品

　　C.销售商品收到商业汇票

　　D.用银行汇票购入原材料

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应：

　　借：其他货币资金——外埠存款

　　贷：银行存款

　　选项B，用银行本票购买办公用品时，应：

　　借：管理费用

　　贷：其他货币资金——银行本票

　　选项C，销售商品收到商业汇票时，应：

　　借：应收票据

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　选项D，用银行汇票购入原材料时，应：

　　借：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金——银行汇票

　　【例题3·多选题】下列各项中，表述正确的是(　)。

　　A.企业可以将销货收入的款项存入单位信用卡账户

　　B.银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准

　　C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让

　　D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，企业不得将销货收入的款项存入单位信用卡账户;选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让。

　　【例题4·判断题】企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的借方。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的贷方。

　　【例题1·单选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的是(　)。

　　A.提供劳务收到的商业承兑汇票

　　B.提供劳务收到的银行本票

　　C.销售商品收到的银行汇票

　　D.销售原材料收到的转账支票

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD，应记入“银行存款”科目的借方。

　　【例题2·判断题】银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行不需向持票人支付款项。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　【例题3·判断题】商业汇票的付款期限，最长不得超过三个月。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

　　【例题·单选题】B公司为增值税一般纳税人，12月1日从A公司购入甲材料1 000千克，每千克50元，增值税税率13%，当日以将于12月15日到期的票面金额为51 000元的应收C公司的商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则B公司应记入“银行存款”账户的方向和金额为(　)。

　　A.借方1 000元

　　B.贷方1 000元

　　C.借方5 500元

　　D.贷方5 500元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购料总价款=1 000×50+1 000×50×13%=56 500(元);票据的票面金额为51 000元，所以还需支付银行存款=56 500-51 000=5 500(元)，故贷记“银行存款”5 500元。

　　【例题2·单选题】(2013年改)某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为(　)万元。

　　A.1000　　B.1005　　C.1130　　D.1135

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该企业应确认的应收账款=1000+130+5=1135(万元)。

　　【例题1·单选题】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是(　)。

　　A.预收账款　　B.其他应付款

　　C.应收账款　　D.应付账款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果企业未设置“预付账款”科目，当发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。

　　【例题2·单选题】当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应该借记的科目是(　)。

　　A.预付账款　　　B.应付账款

　　C.其他应付款　　D.其他应收款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记预付账款，贷记银行存款。

　　【例题3·多选题】关于“预付账款”账户，下列说法正确的有(　)。

　　A.“预付账款”属于资产性质的账户

　　B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方

　　C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项

　　D.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，“预付账款”账户核算企业因采购业务产生的往来款项。

　　【例题1·单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是(　)。

　　A.为职工垫付的房租

　　B.为购货单位垫付的运费

　　C.应收的销售商品款

　　D.应收的劳务款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD，通过“应收账款”科目核算。

　　【例题2·单选题】企业出租固定资产，应收而未收到的租金应记入(　)科目的借方。

　　A.其他业务收入

　　B.固定资产清理

　　C.应收账款

　　D.其他应收款

　　『正确答案』D

　　【例题3·多选题】下列项目中，应通过“其他应收款”科目核算的有(　)。

　　A.拨付给企业各内部单位的备用金

　　B.应收的赔款

　　C.支付的各种押金

　　D.应向职工收取的垫付的医疗费

　　『正确答案』ABCD

　　【例题4·多选题】 4月1日，某企业高管出差预借差旅费10 000元，以库存现金支付。10日出差归来，报销差旅费9 000元，将剩余现金交回。则下列处理正确的有(　)。

　　A.借：管理费用　　　10 000

　　贷：库存现金　　　10 000

　　B.借：其他应收款　　10 000

　　贷：库存现金　　　10 000

　　C.借：管理费用　　　 9 000

　　库存现金　　　　　 1 000

　　贷：其他应收款 10 000

　　D.借：销售费用　　　 9 000

　　贷：库存现金　　　 9 000

　　『正确答案』BC

　　【例题1·判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。

　　【例题2·单选题】 2017年1月1日，“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，12月31日 “坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元，则当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是(　)万元。

　　A.3　　B.8　　C.13　　D.16

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实际发生坏账损失(金额单位为万元)：

　　借：坏账准备　　　5

　　贷：应收账款　　　5

　　当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额=16-(8-5)=13(万元)。

　　【例题3·单选题】2017年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。12月25日，收回已作坏账转销的应收账款1万元，12月31日，应收账款余额为130万元，预计未来现金流量的现值为118万元。不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为(　)万元。

　　A.10　　B.12　　C.11　　D.13

　　『正确答案』A

　　『答案解析』12月25日收回已作坏账转销的应收账款(金额单位为万元)：

　　借：应收账款　　　1

　　贷：坏账准备　　　1

　　借：银行存款　　　1

　　贷：应收账款　　　1

　　12月31日，应收账款发生减值，“坏账准备”科目应有余额为12万元(130-118)。12月31日，应计提的坏账准备=12-(1+1)=10(万元)。

　　【例题4·单选题】下列属于企业“坏账准备”科目贷方核算内容的是(　)。

　　A.计提的坏账准备

　　B.按期收回的应收款项

　　C.冲减多提的坏账准备

　　D.转销无法收回的应收账款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，计提的坏账准备：

　　借：信用减值损失

　　贷：坏账准备

　　选项B，按期收回的应收款项：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　选项C，冲减多提的坏账准备：

　　借：坏账准备

　　贷：信用减值损失

　　选项D，转销无法收回的应收账款：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　【例题5·多选题】下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有(　)。

　　A.收回应收账款

　　B.计提应收账款坏账准备

　　C.收回已作为坏账核销的应收账款

　　D.结转已到期未兑现的应收票据

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额

　　选项A，收回应收账款时：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　使得应收账款账面价值减少。

　　选项B，计提应收账款坏账准备时：

　　借：信用减值损失

　　贷：坏账准备

　　使得应收账款账面价值减少。

　　选项C，收回已作为坏账核销的应收账款时：

　　借：应收账款

　　贷：坏账准备

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　使得应收账款账面价值减少。

　　选项D，结转已到期未兑现的应收票据

　　借：应收账款

　　贷：应收票据

　　使得应收账款账面价值增加。

　　【例题7·多选题】某企业采用备抵法核算应收账款的减值损失。下列各项中，该企业应贷记“坏账准备”科目的有(　)。

　　A.转销坏账损失

　　B.计提坏账准备

　　C.收回已转销的应收账款而恢复的坏账准备

　　D.冲减多计提的坏账准备

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD，为坏账准备减少，均应借记“坏账准备”科目。

　　【例题1·单选题】2×17年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。甲公司将该股票划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的初始入账金额为(　)万元。

　　A.201 B.200 C.188 D.201.06

　　『正确答案』C

　　『答案解析』支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利;相关交易费用应冲减投资收益，均不影响交易性金融资产入账金额。

　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　188

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　 12

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　200

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　1

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　0.06

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　1.06

　　【例题2·单选题】甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3 600 000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元)，另支付相关交易费用10 000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为(　)元。

　　A.3 610 000

　　B.3 510 000

　　C.3 600 000

　　D.3 500 000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：交易性金融资产——成本　　　　3 500 000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　100 000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　 10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　600

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　3 610 600

　　【例题4·单选题】企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是(　)。

　　A.支付的不含增值税的交易费用

　　B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额

　　C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

　　D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;选项C，应记入“应收利息”科目;选项D，应记入“应收股利”科目。

　　【例题1·单选题】2018年12月1日，某企业“交易性金融资产——A上市公司股票”借方余额为1 000 000元;12月31日，A上市公司股票的公允价值为1 050 000元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业持有A上市公司股票相关会计处理正确的是(　)。

　　A.贷记“营业外收入”科目50 000元

　　B.贷记“资本公积”科目50 000元

　　C.贷记“公允价值变动损益”科目50 000元

　　D.贷记“投资收益”科目50 000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日，应做的账务处理为:

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　 50 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　 50 000

　　【例题2·单选题】某企业2014年7月1日购入股票100万股，每股21元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.4元，另外支付交易费用20万元，企业将其划分为交易性金融资产，2014年12月31日，股票的公允价值为2 200万元，其账面价值为(　)万元。

　　A.2 100 B.2 120 C.2 060 D.2 200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』交易性金融资产是以公允价值后续计量的，所以期末的账面价值就等于公允价值。

　　【例题3·单选题】甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为(　)万元。

　　A.25 B.40 C.65 D.80

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题共涉及两笔投资收益：①企业购入交易性金融资产时，支付的交易费用为15万元，应记入投资收益的借方;②企业持有交易性金融资产期间确认的半年的利息收入为2 000×4%÷2=40(万元)，应计入投资收益的贷方。因此，该企业2018年度应确认的投资收益的金额=(-15)+40=25(万元)。

　　【例题4·单选题】下列各项中，企业在资产负债表日计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是(　)。

　　A.营业外支出

　　B.投资收益

　　C.公允价值变动损益

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资产负债表日计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的，会计处理如下：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动