【单选题】某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率30%，4月1日存货成本1 200万元，本月购入存货成本2 800万元，销售商品收入3 000万元，销售退回300万元。则4月末存货结存成本为(　)元。

　　A.1 300

　　B.1 900

　　C.2 110

　　D.2 200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』①毛利率法在运用时，通常是本季度采用上季度的毛利率，在本季度的前两个月使用毛利率法，而在第三个月则采用最后进价法进行倒挤，以调整由于选用上季度的毛利率而产生的误差额。

　　②根据上述规定，4月份发出存货的成本=(3 000-300)×(1-30%)=1 890(万元);结存成本=1 200+2 800-1 890=2 110(万元)。

　　【2017年单选题】某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2016年7月1日，家电类库存商品余额为360万元，7月份购进商品400万元，销售商品取得不含增值税收入580万元，上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素，7月31日该企业家电类库存商品成本为(　)万元。

　　A.608

　　B.464

　　C.296

　　D.180

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本期销售成本=580×(1-20%)=464(万元)，结存存货成本=360+400-464=296(万元)。

　　【单选题】某商场2019年5月份月初甲商品进价成本为170 000元，售价总额为200 000元，本月购进甲商品的进价成本为230 000元，售价总额为300 000元，本月销售收入为400 000元。在采用售价金额核算法的情况下，该企业本月甲商品的月末库存成本为(　)元。

　　A.70 000

　　B.80 000

　　C.100 000

　　D.110 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　(1)成本与售价的比率=(170 000+230 000)/(200 000+300 000)×100%=80%;

　　(2)本月销售成本=400 000×80%=320 000(元);

　　(3)本月末甲商品的库存成本=170 000+230 000-320 000=80 000(元)。

　　【关键考点】掌握毛利率法和售价金额核算法下发出成本和期末结存成本的计算。

　　【2017年单选题】2016年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为-5%，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是(　)。

　　A.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　63 000

　　货：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　60 000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　B.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　57 000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　货：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　60 000

　　C.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　63 000

　　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　 50 000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　D.借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　57 000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　货：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　60 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为60 000元，所以实际成本为60 000×(1-5%)=57 000(元)计入销售费用的金额为57 000元，结转的材料成本差异为60 000×5%=3 000(元)。

　　会计分录为：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　57 000

　　材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　60 000

　　【2019年单选题】下列各项中，企业确认随同商品出售不单独计价的包装物的实际成本应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.主营业务成本

　　C.销售费用

　　D.其他业务成本

　　『正确答案』C

　　『答案解析』随同商品出售不单独计价的包装物的实际成本，应借记“销售费用”科目。

　　【单选题】某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2022年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额为(　)万元。

　　A.-0.5　　　　B.0.5　　　　C.2　　　　D.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　(1)甲存货应补提的存货跌价准备=(10-8)-1=1(万元);

　　(2)乙存货应补提的存货跌价准备=0-2=-2(万元);

　　(3)丙存货应补提的存货跌价准备=(18-15)-1.5=1.5(万元);

　　(4)2022年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5(万元)。

　　【2017年单选题】某企业2017年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为(　)万元。

　　A.-8

　　B.4

　　C.8

　　D.-4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费=120-25-3=92(万元)。当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额=(100-92)-12=-4(万元)。

　　【单选题】甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为(　)万元。

　　A.0　　　　　　　　B.30

　　C.150　　　　　　　D.200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29(万元)，单件A产品的可变现净值=28.7-1.2=27.5(万元)，A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5(万元)，单件配件应计提跌价准备=12-10.5=1.5(万元)，所以100件配件应计提跌价准备=100×1.5=150(万元)。

　　【单选题】某公司采用实际成本法对存货进行核算，2020年年末盘点存货时发现管理不善导致的某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为13万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是(　)。

　　A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　1 130 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　130 000

　　C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　　930 000

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　130 000

　　D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　　　　　　　910 500

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　　　　　　　　　110 500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。

　　【单选题】下列有关原材料核算的说法中，错误的是(　)。

　　A.对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本

　　B.对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算

　　C.采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际

　　D.材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。

　　【多选题】下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有(　)。

　　A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用

　　B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入

　　C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入

　　D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用

　　E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』选项C，对于盘盈的存货，按管理权限批准后冲减管理费用;选项D，对于管理不善造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。选项E，固定资产盘盈作前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　【2019年多选题】下列各项中，关于存货毁损报经批准后的会计科目处理表述正确的有(　)。

　　A.属于一般经营损失的部分，记入“营业外支出”科目

　　B.属于过失人赔偿的部分，记入“其他应收款”科目

　　C.入库的残料价值，记入“原材料”科目

　　D.属于非常损失的部分，记入“管理费用”科目

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目;选项D，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。

　　【2019年判断题】企业因自然灾害造成的财产损失，扣除残料价值和应由保险公司承担和赔偿后的净损失计入营业外支出。(　)

　　『正确答案』√

　　【多选题】2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税0.6万元，款项已通过银行存款支付;安装设备时，挪用原材料一批，成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元;安装工人工资5万元;领用企业产品用于安装，产品的成本为25万元，市价为30万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%。基于上述资料，如下会计论断中正确的有(　)。

　　A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为13.6万元

　　B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣

　　C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理

　　D.固定资产的入账成本为149万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额=13+0.6=13.6(万元);选项B，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣;选项D，固定资产的入账成本=100+6+10+5+25+30×10%=149(万元)。

　　【单选题】甲公司2×19年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：(1)支付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0.72万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是(　)万元。

　　A.317

　　B.369.90

　　C.317.88

　　D.318.02

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317(万元)。

　　【2017年单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为　　50 000元，增值税税额为6 500元。另发生运输费1 000元，包装费500元(均不考虑增值税)。不考虑其他因素，该设备的入账价值为(　)元。

　　A.50 000

　　B.58 000

　　C.56 500

　　D.51 500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　该设备的入账价值=50 000+1 000+500=51 500(元)。

　　【单选题】丁公司为增值税一般纳税人。2020年3月1日，为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款480万元、增值税税额62.4万元、包装费4万元。X设备在安装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售价为3.3万元，适用增值税税率13%，支付安装费2.5万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如不考虑其他相关税费，X设备的入账价值为(　)万元。

　　A.179.74

　　B.180.301

　　C.209.116

　　D.209.677

　　『正确答案』A

　　『答案解析』X设备的入账价值=(480+4)×192.96/(192.96+259.48+83.56)+(3+2.5)=179.74(万元)。

　　【2018年单选题】某企业为增值税一般纳税人。2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，物资全部用于建造厂房工程项目。不考虑其他因素，该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为(　)元。

　　A.854 400

　　B.800 000

　　C.904 000

　　D.881 600

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)104 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　904 000

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　800 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　800 000

　　【2019年判断题】企业自行建造固定资产过程中，所使用自有设备计提的折旧应计入在建工程成本。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。

　　【单选题】2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)甲公司A设备的入账价值是(　)万元。

　　A.950

　　B.986

　　C.1 000

　　D.1 111.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』950+36+14=1 000(万元)。

　　(2)甲公司2022年度对A设备计提的折旧是(　)万元。

　　A.136.8　　　　　 B.144

　　C.187.34　　　　　D.190

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计算过程如下：

　　2020年的折旧额=1 000×2/5=400(万元);

　　2021年的折旧额=(1 000-1 000×2/5)×2/5=240(万元);

　　2022年的折旧额=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)。

　　【2018年单选题】2016年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值30万元，预计净残值1万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该企业2017年度计提生产设备的折旧额是(　)万元。

　　A.11.6

　　B.12

　　C.6

　　D.5.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』年折旧率=2÷5×100%=40%，企业2017年度计提生产设备的折旧额=30×40%=12(万元)。

　　【2019年单选题】企业已有固定资产价值960万元，已计提折旧320万元，其中上月已提足折旧额仍继续使用的设备为60万元，另一台设备20万元上月已经达到预定可使用状态尚未投入使用。采用年限平均法计提折旧，所有设备的月折旧率均为1%。不考虑其他因素，该企业当月应计提的折旧额为(　)元。

　　A.96 000

　　B.94 000

　　C.90 000

　　D.92 000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。所以本月需计提折旧的固定资产价值=960-60=900(万元)，当月应计提折旧额=900×1%=9(万元)。