典型案例-1【单项选择题】甲企业因意外地震灾害毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34 000元，增值税额为4 420元，其会计处理是(　)。

　　A.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　34 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　34 000

　　B.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　38 420

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　38 420

　　C.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　38 420

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　34 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　 4 420

　　D.借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　38 420

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　34 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 4 420

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业购进的货物因自然灾害导致的损失，其进项税额允许抵扣。

　　典型案例-2【单项选择题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为13%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为(　)万元。

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.56

　　『正确答案』D

　　『答案解析』将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×13%=13.56(万元)。

　　分录如下：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　13.56

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　12

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 1.56

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　10

　　典型案例-3【单项选择题】华盛企业于2019年6月12日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为3 000万元，增值税税额为390万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2019年6月21日付清货款。该企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　)万元。

　　A.3 320.4

　　B.3 330

　　C.3 850

　　D.3 390

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此华盛企业购买产品时该应付账款的入账价值为3 000+390=3 390(万元)。6月12日购入时：

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　390

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　3 390

　　6月21日付款时：

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　3 390

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　3 330

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　 60

　　典型案例-4【单项选择题】某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2019年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为(　)元。

　　A.113 000

　　B.22 600

　　C.15 000

　　D.20 000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额=100×200×(1+13%)=22 600(元)，会计处理如下：

　　借：生产成本　[400×200×(1+13%)]90 400

　　管理费用　[100×200×(1+13%)]22 600

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　 113 000

　　典型案例-5【单项选择题】甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为(　)元。

　　A.40 000

　　B.22 600

　　C.43 400

　　D.45200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　45 200

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　40 000(20×2 000)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 5 200(40 000×13%)

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　20 000(20×1 000)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　典型案例-6【单项选择题】下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.税金及附加

　　C.营业外支出

　　D.应付职工薪酬

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　典型案例-7【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2019年7月1日为专设销售机构以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10 000元(不含税)，按季在季末支付。9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为3 900元，下列各项中，2019年9月30日该企业支付租金的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：其他应付款　　　　　　　　　　　　20 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3 900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33 900

　　B.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3 900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33 900

　　C.借：应付账款　　　　　　　　　　　　　20 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3 900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33 900

　　D.借：销售费用　　　　　　　　　　　　　30 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3 900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　33 900

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2019年7月31日，计提应付租入固定资产租金：

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　10 000

　　8月底计提应付租入固定资产租金的会计处理同上。

　　9月30日支付租金和税金：

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　20 000

　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 3 900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　33 900

　　典型案例-8【单项选择题】下列各项中，不通过应交税费核算的是(　)。

　　A.应交的城市维护建设税

　　B.应交的增值税

　　C.应交的房产税

　　D.应交的耕地占用税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』耕地占用税在发生时，直接通过银行存款支付，不通过“应交税费”科目核算。

　　典型案例-9【单项选择题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的是(　)。

　　A.应缴纳的职工社会保险费

　　B.占用耕地建房交纳的耕地占用税

　　C.转让房屋应交纳的土地增值税

　　D.签订合同应交纳的印花税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　典型案例-10【单项选择题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是(　)。

　　A.应付股东的现金股利

　　B.应收取的包装物租金

　　C.应付外购工程物资款

　　D.收取的包装物押金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，应记入“应付股利”科目;选项B，应记入“其他应收款”科目;选项C，应记入“应付账款”科目。

　　典型案例-11【多项选择题】下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有(　)。

　　A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

　　B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

　　C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

　　D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，选项B错误;短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，选项C错误。

　　典型案例-12【多项选择题】下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有(　)。

　　A.支付给职工的生活困难补助

　　B.为职工缴存的养老保险费

　　C.为职工支付的业务培训费用

　　D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租

　　『正确答案』ABCD

　　典型案例-13【多项选择题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有(　)。

　　A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴

　　B.向职工发放的生活困难补助

　　C.职工出差报销的差旅费

　　D.按规定计提的工会经费

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，一般计入管理费用。

　　典型案例-14【多项选择题】下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的明细科目有(　)。

　　A.待抵扣进项税额

　　B.预交增值税

　　C.简易计税

　　D.待转销项税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

　　典型案例-15【多项选择题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有(　)。

　　A.一般纳税企业购进生产用设备支付的增值税

　　B.收购未税矿产品代缴的资源税

　　C.进口商品支付的关税

　　D.小规模纳税企业购进材料支付的增值税

　　E.签订购销合同缴纳的印花税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』一般纳税企业购进生产用设备支付的增值税允许抵扣;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确;小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确;签订购销合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目，选项E不正确。

　　典型案例-16【多项选择题】下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.计算应交纳的城市维护建设税

　　B.对外转让厂房应交纳的土地增值税

　　C.购买印花税票应交纳的印花税

　　D.对外销售应税产品应交纳的资源税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　选项B，会计分录：

　　计算应交土地增值税：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　用银行存款交纳土地增值税：

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　选项C，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：银行存款

　　选项D，会计分录：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交资源税

　　典型案例-17【判断题】企业签发的不带息银行承兑汇票到期时应将无力支付的票款转作短期借款。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

　　典型案例-18【判断题】企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。(　)

　　『正确答案』√

　　典型案例-19【判断题】企业为增值税一般纳税人，取得准予从销项税额中抵扣的增值税扣税凭证，但尚未经税务机关认证的进项税额记入“应交税费——待认证进项税额”科目。(　)

　　『正确答案』√

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