典型案例-1【单项选择题】2019年9月，某企业(为一般纳税人)购入一批材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税税额13 000元，材料入库前发生挑选整理费900元。不考虑其他因素，该批材料的实际成本为(　)元。

　　A.100 000

　　B.113 000

　　C.100 900

　　D.113 900

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等都应当计入存货的采购成本。

　　会计分录为：

　　借：原材料 (100 000+900)　　　　　　100 900

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　13 000

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　 113 900

　　典型案例-2【单项选择题】A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料210吨，货款为6 000万元，增值税税额为780万元;发生的保险费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元;入库时发现数量短缺7.5吨，实际收到202.5吨，经查明属于运输途中合理损耗。不考虑其他因素，A公司该批原材料实际单位成本为每吨(　)万元。

　　A.32.4

　　B.32

　　C.35.28

　　D.36

　　『正确答案』B

　　『答案解析』运输途中的合理损耗不影响入库材料的成本，所以购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(万元);该批原材料实际单位成本=实际总成本÷实际入库数量=6 480÷202.5=32(万元/吨)。

　　典型案例-3【单项选择题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为(　)万元。

　　A.88

　　B.96

　　C.100

　　D.112

　　『正确答案』A

　　『答案解析』①材料成本差异率=(-20-10)/(130+120)=-12%;

　　②领用材料所承担的材料成本差异=100×(-12%)=-12(万元);

　　③当月领用材料的实际成本=100-12=88(万元)。

　　典型案例-4【判断题】企业原材料日常核算采用计划成本法，发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次计算。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。

　　典型案例-5【单项选择题】某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元;4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元;4月10日和5月27日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为(　)元。

　　A.30 000

　　B.25 601

　　C.178 000

　　D.168 000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』4月10日发出材料成本为100×400+100×350=75 000(元);5月27日发出材料成本为200×350=70 000(元);则A材料月末账面余额为400×420=168 000(元)。

　　典型案例-6【判断题】在物价持续上升时，采用先进先出法核算发生存货的成本，会低估企业当期利润和期末结存存货的价值。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值;反之，会低估企业存货价值和当期利润。

　　典型案例-7【单项选择题】甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2018年6月初库存商品M的账面余额为800万元，已提存货跌价准备为50万元，本月购入M商品的入账成本为230万元，本月销售M商品结转成本600万元，期末结余存货的预计售价为420万元，预计销售税费为80万元，则当月末存货应提跌价准备为(　)万元。

　　A.65

　　B.77.5

　　C.85

　　D.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』①存货期末跌价准备的结余额=50×200÷800=12.5(万元);

　　②期末存货的可变现净值=420-80=340(万元);

　　③期末存货的账面余额=800+230-600=430(万元);

　　④期末存货应提足的跌价准备=430-340=90(万元);

　　⑤期末存货应补提的跌价准备=90-12.5=77.5(万元)。

　　典型案例-8【单项选择题】某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2018年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元，预计销售费用及税金为8万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2018年12月31日该项存货应计提的跌价准备为(　)万元。

　　A.0　　　　　B.4

　　C.16　　　　 D.20

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自制半成品应该按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值=60-8-16=36(万元)，该项存货应计提的跌价准备=40-36=4(万元)。

　　典型案例-9【单项选择题】某企业2020年12月31日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。2021年12月31日存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2021年末应冲减的存货跌价准备为(　)元。

　　A.1 000

　　B.2 000

　　C.9 000

　　D.3 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当存货的账面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

　　典型案例-10【单项选择题】某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为13%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为(　)万元。

　　A.162

　　B.180

　　C.199.5

　　D.168

　　『正确答案』B

　　『答案解析』委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本=150+12+18=180(万元)。

　　典型案例-11【单项选择题】某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括(　)。

　　A.受托方代扣代缴的消费税

　　B.支付的材料的增值税

　　C.支付的物资加工费

　　D.支付的代销手续费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。选项A，应记入“应交税费——应交消费税”科目;选项B，应记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;选项D，应记入“销售费用”科目。

　　典型案例-12【多项选择题】下列各项中，应计入“其他业务成本”的有(　)。

　　A.出借包装物成本的摊销

　　B.出租包装物成本的摊销

　　C.随同产品出售单独计价的包装物成本

　　D.随同产品出售不单独计价的包装物成本

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。

　　典型案例-13【单项选择题】下列各项中，企业确认随同商品出售且单独计价的包装物的收入应贷记的会计科目是(　)。

　　A.营业外收入

　　B.其他综合收益

　　C.其他业务收入

　　D.主营业务收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

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