第六章 财务报表

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的是(　)。

　　A.长期借款

　　B.预付款项

　　C.合同负债

　　D.应付债券

　　2.下列资产负债表项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是(　)。

　　A.货币资金

　　B.应付账款

　　C.交易性金融资产

　　D.短期借款

　　3.“应付账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的(　)项目。

　　A.应收账款

　　B.预收款项

　　C.预付款项

　　D.其他应收款

　　4.2019年12月31日，某公司“应收票据”总账科目借方余额100万元，与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与应收票据有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。不考虑其他因素，2019年12月31日该公司资产负债表中“应收票据”项目的金额为(　)万元。

　　A.100

　　B.90

　　C.95

　　D.85

　　5.下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是(　)。

　　A.库存商品

　　B.材料成本差异

　　C.在建工程

　　D.委托加工物资

　　6.下列各项中，应在资产负债表中“货币资金”项目列示的是(　)。

　　A.银行本票存款

　　B.银行承兑汇票

　　C.商业承兑汇票

　　D.交易性金融资产

　　7.2019年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为(　)万元。

　　A.0

　　B.150

　　C.650

　　D.800

　　8.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为(　)万元。

　　A.6

　　B.14

　　C.13

　　D.9

　　9.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是(　)。

　　A.账户式

　　B.多步式

　　C.报告式

　　D.矩阵式

　　10.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是(　)。

　　A.附注中包括财务报表重要项目的说明

　　B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明

　　C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注

　　D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

　　11.下列各项中，属于企业利润表项目的是(　)。

　　A.综合收益总额

　　B.未分配利润

　　C.其他综合收益

　　D.本年利润

　　二、多项选择题

　　12.下列各项中，可以通过资产负债表反映的有(　)。

　　A.某一时点的财务状况

　　B.某一时点的偿债能力

　　C.某一期间的经营成果

　　D.某一期间的获利能力

　　13.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有(　)。

　　A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额

　　D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额

　　14.下列各项中，在资产负债表“货币资金”项目中反映的有(　)。

　　A.库存现金

　　B.银行结算户存款

　　C.信用卡存款

　　D.外埠存款

　　15.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有(　)。

　　A.出租无形资产的摊销额

　　B.出售不需用原材料的成本

　　C.出售固定资产发生的清理费用

　　D.固定资产盘亏净损失

　　16.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有(　)。

　　A.实收资本

　　B.资本公积

　　C.库存股

　　D.盈余公积

　　17.下列各项中，属于附注内容的有(　)。

　　A.报表重要项目的说明

　　B.发出存货成本所采用的方法

　　C.会计政策变更的说明

　　D.企业注册地、组织形式和总部地址

　　三、判断题

　　18.资产负债表中“货币资金”项目，反映企业银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款的合计数。(　)

　　19.“应付债券”项目应该根据“应付债券”总账科目余额填列。(　)

　　20.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。(　)

　　21.“生产成本”科目余额不应反映在资产负债表中，应列示在利润表中。(　)

　　22.如果“固定资产清理”科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。(　)

　　23.如果不存在纳税调整事项和递延所得税，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。(　)

　　24.我国企业的所有者权益变动表采用的结构和资产负债表一致，都属于账户式结构。(　)

　　25.所有者权益变动表中的“上年金额”栏应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照上年的名称和数字对本年进行调整。(　)

　　26.企业编制财务报表的时候如果没有需要可以不编制报表附注。(　)

　　四、不定项选择题

　　27.某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2019年年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万元，“合同负债”项目年初借方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公司发生如下经济业务：

　　(1)5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

　　(2)5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。

　　(3)6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万元，市场售价30万元(与计税价格一致)。

　　(4)7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

　　(5)2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，按净利润的10%提取法定的盈余公积。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于该公司购入原材料的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.确认应付账款115.18万元

　　B.确认原材料102万元

　　C.确认应交税费13.18万元

　　D.确认其他应付款2.18万元

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于该公司到期无法收回的商业承兑汇票款的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应收账款 50

　　贷：应收票据 50

　　B.借：其他应收款 50

　　贷：应收票据 50

　　C.借：营业外支出 50

　　贷：应收票据 50

　　D.借：管理费用 50

　　贷：应收票据 50

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该公司非货币性福利的会计处理正确的是(　)。

　　A.确认福利时：

　　借：管理费用 33.9

　　贷：应付职工薪酬 33.9

　　B.结转成本时：

　　借：主营业务成本 20

　　贷：生产成本 20

　　C.发放福利时：

　　借：应付职工薪酬 33.9

　　贷：主营业务收入 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9

　　D.结转成本时：

　　借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该公司销售商品的会计处理正确的是(　)。

　　A.确认销售收入时：

　　借：应收账款 339

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39

　　B.结转销售商品成本时：

　　借：主营业务成本 200

　　贷：库存商品 200

　　C.确认销售收入时：

　　借：合同负债 80

　　银行存款 (339-80)259

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39

　　D.收到剩余货款时：

　　借：银行存款 259

　　贷：预收账款 259

　　(5)根据期初资料、资料(1)至(5)，关于该公司2019年12月31日资产负债表项目的表述正确的是(　)。

　　A.“盈余公积”项目为贷方余额649万元

　　B.“利润分配——未分配利润”项目为贷方余额231万元

　　C.“货币资金”项目为借方余额779万元

　　D.“应收账款”项目为借方余额234万元

　　28.X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。产品、材料销售价格中均不含增值税。按实际成本核算，逐笔结转销售成本。1月至11月的损益类科目金额均已转入本年利润。2019年12月1日有关科目余额如下：

　　有关科目余额表 　　　　　　　　　　　　　　单位：元

　　X公司2019年12月发生如下经济业务：

　　(1)12月1日，向甲公司销售一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了尽快收回货款，双方约定现金折扣，条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。

　　(2)12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税额为52 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出一张不带息商业承兑汇票结算全部款项。

　　(3)12月15日，对外销售一批原材料，销售价格300 000元，材料实际成本110 000元。材料已发出，同时开具了增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

　　(4)12月25日，出售一台不需用办公设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备30 000元，出售价格200 000元，增值税税额为26 000元。出售设备的价款于当日收到，并存入银行。

　　(5)12月31日，计提存货跌价准备3 000元，计提无形资产减值准备300元;摊销本月管理用无形资产1 000元，计提本月管理用固定资产折旧15 000元;确认本月应交所得税为58 550元;计提本年法定盈余公积117 565元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　(1)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于X公司销售商品和购入原材料的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.12月16日，确认财务费用500元

　　B.12月5日，确认原材料400 000元

　　C.12月5日，确认应付票据452 000元

　　D.12月1日，确认主营业务收入50 000元

　　(2)根据资料(3)和(4)，关于X公司销售原材料和出售设备的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.销售原材料确认其他业务收入300 000元

　　B.销售原材料确认其他业务成本110 000元

　　C.出售办公设备时，应将固定资产账面价值转入待处理财产损溢

　　D.出售办公设备确认的净收益为54 000元

　　(3)根据资料(5)，下列各项表述正确的是(　)。

　　A.确认管理费用16 000元

　　B.确认资产减值损失3 300元

　　C.确认所得税费用58 550元

　　D.确认盈余公积117 565元

　　(4)根据期初资料、资料(1)至(5)，2019年12月31日资产负债表中的“存货”项目应填列的金额为(　)元。

　　A.1 500 000

　　B.400 000

　　C.397 000

　　D.1 189 600

　　(5)根据期初资料、资料(1)至(5)，2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额是(　)元。

　　A.1 214 100

　　B.205 650

　　C.1 419 750

　　D.1 272 185

　　29.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。A公司的主营业务为销售商品和提供劳务。A公司2019年发生的有关经济业务如下：

　　(1)5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，款项已经收到，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现部分商品外观有瑕疵，A公司同意退回10%的瑕疵商品，开具的红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。

　　(2)11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为40%。至12月31日，累计发生的服务成本为30万元，估计完成该合同还将发生服务成本40万元，该项服务交易的结果能够可靠计量，假定发生的服务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。

　　(3)11月25日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理部门的职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元(不含增值税)。2019年12月实际发放给职工。

　　(4)11月30日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。

　　(5)12月1日，转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。该专利权对外转让使用权前，用于企业行政管理部门，每月摊销额为2万元。

　　(6)12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据资料(1)，下列各项中，关于A公司销售商品的会计处理正确的是(　)。

　　A.5月25日，确认销售收入时：

　　借：银行存款 3 390

　　贷：主营业务收入 3 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 390

　　B.5月25日，结转销售商品成本时：

　　借：主营业务成本 2 300

　　存货跌价准备 100

　　贷：库存商品 2 400

　　C.6月5日，发生销售退回冲减收入时：

　　借：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39

　　贷：应收账款 339

　　D.6月5日，发生销售退回冲减成本时：

　　借：库存商品 240

　　贷：主营业务成本 230

　　存货跌价准备 10

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于A公司提供服务收入的表述正确的是(　)。

　　A.履约进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

　　B.确认主营业务收入36万元

　　C.确认主营业务成本28万元

　　D.确认主营业务成本30万元

　　(3)根据资料(3)和(4)，下列各项中，关于A公司相关科目的会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.确认主营业务收入140万元

　　B.确认主营业务成本110万元

　　C.确认其他业务收入40万元

　　D.确认其他业务成本30万元

　　(4)根据资料(5)和(6)，下列各项中，关于A公司相关会计处理结果表述正确的是(　)。

　　A.A公司转让专利权的使用权时，应一次性确认收入

　　B.A公司转让专利权的使用权时，应分期确认收入

　　C.交易性金融资产公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目

　　D.交易性金融资产公允价值上升应贷记“公允价值变动损益”科目

　　(5)根据资料(1)至(6)，下列各项中，A公司2019年度利润表相关项目本期金额填列正确的是(　)。

　　A.营业收入为2 936万元

　　B.营业成本为2 210万元

　　C.管理费用为135万元

　　D.营业利润为641万元

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】选项AD，长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目;选项B，预付款项属于资产负债表流动资产项目。

　　【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列;选项B，“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;选项C，“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。

　　【该题针对“根据总账科目余额填列”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】“应付账款”明细账借方余额具有预付性质，应在资产负债表的“预付款项”项目中反映。

　　【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】“应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列，所以“应收票据”项目的金额=100-5=95(万元)。

　　【该题针对“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】C

　　【答案解析】“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容;选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】会计分录为：

　　借：研发支出——费用化支出 650

　　——资本化支出 150

　　贷：银行存款 800

　　借：管理费用 650

　　贷：研发支出——费用化支出 650

　　资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目余额填列，所以2019年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额150万元。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额=5+1=6(万元)。

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】D

　　【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。

　　【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】

　　【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】选项BC，属于资产负债表和所有者权益变动表项目;选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。

　　【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　12.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项CD，是通过利润表反映的。

　　【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】AC

　　【答案解析】“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。

　　【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】AB

　　【答案解析】利润表中营业成本=主营业务成本+其他业务成本。选项AB，计入其他业务成本;选项C，计入固定资产清理;选项D，计入营业外支出。

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】所有者权益变动表中“上年年末余额” 项目，反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。

　　【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项B，属于报表重要项目(存货)的披露信息;选项D，属于企业的基本情况。

　　【该题针对“附注的主要内容”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　18.【正确答案】N

　　【答案解析】“货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。题干中未包括库存现金，表述不完整。

　　【该题针对“根据总账科目余额填列”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】N

　　【答案解析】“应付债券”项目应该根据“应付债券”总账科目余额扣除将在一年内到期的应付债券金额计算填列。

　　【该题针对“根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】N

　　【答案解析】“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。

　　【该题针对“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】N

　　【答案解析】“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应反映在资产负债表“存货”项目中。

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】N

　　【答案解析】固定资产清理如有期末余额，应反映在“固定资产”项目中。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】Y

　　【答案解析】

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】N

　　【答案解析】所有者权益变动表以矩阵的形式列示，不是账户式结构。

　　【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】N

　　【答案解析】上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照本年的规定对上年的名称和数字进行调整。

　　【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】N

　　【答案解析】报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

　　【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】

　　四、不定项选择题

　　27.(1)【正确答案】ABC

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　借：原材料 102

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (13+0.18)13.18

　　贷：应付账款 115.18

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】A

　　【答案解析】资料(2)会计分录：

　　借：应收账款 50

　　贷：应收票据 50

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】ACD

　　【答案解析】资料(3)会计分录：

　　确认福利：

　　借：管理费用 33.9

　　贷：应付职工薪酬 33.9

　　发放福利：

　　借：应付职工薪酬 33.9

　　贷：主营业务收入 30

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9

　　结转成本：

　　借：主营业务成本 20

　　贷：库存商品 20

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】BC

　　【答案解析】资料(4)会计分录：

　　确认销售收入：

　　借：合同负债 80

　　银行存款 (339-80)259

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39

　　结转销售商品成本：

　　借：主营业务成本 200

　　贷：库存商品 200

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A，该公司2019年净利润=120-30=90(万元)，则“盈余公积”科目本年发生额=90×10%=9(万元)，因为年初“盈余公积”项目贷方余额为640万元，所以年末“盈余公积”项目贷方余额=640+9=649(万元);选项B，“利润分配——未分配利润”科目本年发生额=90-9=81(万元)，因为年初“利润分配——未分配利润”项目贷方余额为150万元，所以年末“利润分配——未分配利润”项目贷方余额=150+81=231(万元);选项C，“货币资金”项目本年发生额(资料4)=300+39-80=259(万元)，因为年初“货币资金”项目借方余额为520万元，所以年末“货币资金”项目借方余额=520+259=779(万元);选项D，“应收账款”科目本年借方发生额(资料2)=50(万元)，因为年初“应收账款”项目借方余额为234万元，所以年末“应收账款”项目借方余额=234+50=284(万元)。本题结合期初资料和资料4可知“预收账款”期末余额为0，所以计算“应收账款”项目时，无需考虑。

　　【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列,资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　28.(1)【正确答案】ABCD

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　确认收入：

　　借：应收账款 56 500

　　贷：主营业务收入 50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6 500

　　结转销售商品成本：

　　借：主营业务成本 40 000

　　贷：库存商品 40 000

　　12月16日收到货款：

　　借：银行存款 56 000

　　财务费用 (50 000×1%)500

　　贷：应收账款 56 500

　　因为在12月16日收到货款，属于在20天内收到款项，所以给予购货方1%的现金折扣，确认的现金折扣=销售收入×现金折扣=50 000×1%=500(元)。

　　资料(2)会计分录：

　　借：原材料 400 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 52 000

　　贷：应付票据 452 000

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】ABD

　　【答案解析】资料(3)会计分录：

　　借：银行存款 339 000

　　贷：其他业务收入 300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39 000

　　借：其他业务成本 110 000

　　贷：原材料 110 000

　　资料(4)会计分录：

　　结转固定资产账面价值：

　　借：固定资产清理 146 000

　　累计折旧 34 000

　　固定资产减值准备 30 000

　　贷：固定资产 210 000

　　收到出售价款：

　　借：银行存款 226 000

　　贷：固定资产清理 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 26 000

　　结转处置净损益：

　　借：固定资产清理 (200 000-146 000)54 000

　　贷：资产处置损益 54 000

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】ABCD

　　【答案解析】资料(5)会计分录：

　　计提存货跌价准备：

　　借：资产减值损失 3 000

　　贷：存货跌价准备 3 000

　　计提无形资产减值准备：

　　借：资产减值损失 300

　　贷：无形资产减值准备 300

　　摊销管理用无形资产：

　　借：管理费用 1 000

　　贷：累计摊销 1 000

　　计提管理用固定资产折旧：

　　借：管理费用 15 000

　　贷：累计折旧 15 000

　　确认本年应交所得税：

　　借：所得税费用 58 550

　　贷：应交税费——应交所得税 58 550

　　计提法定盈余公积：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 117 565

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 117 565

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】C

　　【答案解析】资产负债表中“存货”项目的金额=40 000+50 000+60 000-40 000+400 000-110 000-3 000=397 000(元)。其中40 000为表格中原材料的期初金额;50 000为表格中周转材料的期初金额;60 000为表格中库存商品的期初金额;-40 000为资料(1)销售商品减少的库存商品金额;400 000为资料(2)中购入的原材料金额;-110 000为资料(3)中销售材料减少的原材料金额;-3 000为资料(5)中计提的存货跌价准备金额。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　【答疑编号20083152,点击提问】

　　(5)【正确答案】D

　　【答案解析】未分配利润项目的金额=214 100+1 000 000+50 000-40 000-500+300 000-110 000+54 000-(3 000+300)-(1 000+15 000)-58 550-117 565=1 272 185(元)。其中214 100为表格中利润分配(未分配利润)的期初金额;1 000 000为表格中本年利润的期初金额;50 000为资料(1)确认的主营业务收入;40 000为资料(1)确认的主营业务成本金额;500为资料(1)确认的财务费用金额;300 000为资料(3)确认的其他业务收入金额;110 000为资料(3)确认的其他业务成本金额;54 000为资料(4)确认的资产处置损益金额;3 000+300为资料(5)确认的资产减值损失金额;1 000+15 000为资料(5)确认的管理费用金额;58 550为资料(5)确认的所得税费用金额;117 565为资料(5)确认的借方利润分配金额，因为利润分配是所有者权益类科目，借方表示减少，所以是减去。

　　【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】

　　29.(1)【正确答案】ABCD

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　5月25日确认收入、结转成本：

　　借：银行存款 3 390

　　贷：主营业务收入 3 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 390

　　借：主营业务成本 2 300

　　存货跌价准备 100

　　贷：库存商品 2 400

　　6月5日，发生销售退回：

　　借：主营业务收入 (3 000×10%)300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 39

　　贷：应收账款 339

　　借：库存商品 240

　　贷：主营业务成本 230

　　存货跌价准备 10

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】ABC

　　【答案解析】12月31日确认的的主营业务收入=90×40%=36(万元)，结转的成本为已经累计发生的成本。

　　资料(2)会计分录：

　　预收价款：

　　借：银行存款 45

　　贷：合同负债 45

　　确认收入、结转成本：

　　借：合同负债 36

　　贷：主营业务收入 (90×40%)36

　　借：主营业务成本 28

　　贷：合同履约成本 [(30+40)×40%]28

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】CD

　　【答案解析】资料(3)会计分录：

　　确认职工福利：

　　借：管理费用 113

　　贷：应付职工薪酬 113

　　发放职工福利：

　　借：应付职工薪酬 113

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

　　资料(4)会计分录：

　　借：银行存款 45.2

　　贷：其他业务收入 40

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5.2

　　借：其他业务成本 30

　　贷：原材料 30

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　(4)【正确答案】AD

　　【答案解析】选项AB，企业转让无形资产使用权时，合同规定一次性收取费用，且不提供后续服务的，应一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入;选项CD，交易性金融资产公允价值上升应贷记“公允价值变动损益”科目，公允价值下降应借记“公允价值变动损益”科目。

　　资料(5)会计分录：

　　借：银行存款等 60

　　贷：其他业务收入 60

　　对外转让前每月摊销额：

　　借：管理费用 2

　　贷：累计摊销 2

　　转让使用权期间每月摊销额：

　　借：其他业务成本 2

　　贷：累计摊销 2

　　资料(6)会计分录：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50

　　贷：公允价值变动损益 50

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】

　　(5)【正确答案】ABCD

　　【答案解析】营业收入=3 000(资料1主营业务收入)-300(资料1主营业务收入)+36(资料2主营业务收入)+100(资料3主营业务收入)+40(资料4其他业务收入)+60(资料5其他业务收入)=2 936(万元);

　　营业成本=2 300(资料1主营业务成本)-230(资料1主营业务成本)+28(资料2主营业务成本)+80(资料3主营业务成本)+30(资料4其他业务成本)+2(资料5其他业务成本)=2 210(万元);

　　管理费用=113(资料3管理费用)+2×11(资料5专利权对外转让前11个月的摊销额)=135(万元);

　　营业利润=营业收入-营业成本-管理费用+公允价值变动损益=2 936-2 210-135+50(资料6公允价值变动损益)=641(万元)。

　　【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】