答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】该企业应确认的应收账款=300+48+3=351(万元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】企业对于已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品应通过“发出商品”科目核算。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应确认收入的金额=200000×(1-5%)=190000(元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】售出的商品发生销售退回，不属于资产负债表日后事项的，应于发生时冲减退回当期的收入和成本等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】销售商品确认的收入=500×20×(1-20%)=8000(元);计算现金折扣考虑增值税，那么6月15日付款享有的现金折扣=8000×(1+16%)×1%=92.8(元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　318000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　 18000

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以2018年12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40(万元)，选项D正确。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】准予扣除的工会经费=300×2%=6(万元)>实际发生的工会经费5万元，不需要纳税调整，当期应交所得税=800×25%=200(万元)，递延所得税=(80-50)-(30-20)=20(万元)，甲公司2018年的所得税费用=200+20=220(万元)，选项C正确。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=2600+30+(250-150)-630=2100(万元)，题中给出的递延所得税资产及递延所得税负债的年初、年末数为干扰条件，即：本题中计算当年应交所得税时不用考虑递延所得税的问题，所以甲公司2018年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=2100×25%=525(万元)，选项C正确。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】选项A计入其他业务收入;选项B冲减财务费用;选项C、D计入资产处置损益。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入，因为企业销售商品后现金折扣是否发生以及发生多少要视买方的付款情况而定，企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，而不应冲减该批商品确认收入时的数额，选项D错误。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项D，提供劳务交易结果不能可靠估计时，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税=(60+80)×7%=9.8(万元)，选项A错误;教育费附加=(60+80)×3%=4.2(万元)，选项B错误，选项C正确;税金及附加=80(消费税)+9.8(城市维护建设税)+4.2(教育费附加)+5(资源税)+2(印花税)=101(万元)，选项D错误。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】2018年甲公司应确认的劳务收入=200×60%=120(万元)。