第三章　负债

　　考情分析：负债是考试的重要内容，历年考试分值10分左右，题型单选、多选、不定项均可能涉及，本章在考查时，往往会结合资产、收入等章节进行考核。在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费等知识点与资产、收入等知识点的结合。

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　　第四节　应交税费概述

　　【考点1】：应交税费概述

　　【考点2】：应交增值税

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是(　　)。

　　A.借：应交税费—应交增值税(已交税金)　　　　　 35

　　贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)　　　35

　　B.借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 　　10

　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　10

　　C.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 　　35

　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　35

　　D.无需进行账务处理

　　【答案】C

　　【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。课程资源由微信13865327350一手提供。非联系本微信购买，一律不提供售后支持，特此说明。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有(　　)。(2018年)

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

　　D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。

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　　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元;另付运费1万，增值税税额为0.10万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为(　　)万元。(2018年改编)

　　A.151

　　B.175.1

　　C.174

　　D.175

　　【答案】B

　　【解析】原材料的入账成本=150+24+1+0.10=175.1(万元)。

　　【例题·判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

　　【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【解析】相关会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　56000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　50000

　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　6000

　　【例题•单选题】企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.发出商品

　　B.委托加工物资

　　C.税金及附加

　　D.应交税费

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。

　　考点4：其他应交税费

　　【例题•多选题】企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入(　　)。

　　A.制造费用

　　B.生产成本

　　C.主营业务成本

　　D.税金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企业自产自销应税矿产品的应交的资源税计入税金及附加，自产自用应税矿产品应交的资源税计入生产成本或制造费用。

　　【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。(2012年改编)

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

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　　【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例题•判断题】企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。