第二章　资产

　　本章学习特点：本章为考试的核心章节，每年分值都很高，考试形式涵盖所有题型，预估分值在25分左右，本章不仅重要性强且难度较大，需要同学们认真揣摩，在理解的基础上多做题目巩固。

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　　第一节　货币资金

　　考点1：库存现金

　　【例题•单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.其他应收款

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　【答案】D

　　【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢”科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费用”科目。

　　【例题•单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为(　　)元。(2017年)

　　A.0

　　B.120

　　C.300

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　报经批准处理后：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　其他应收款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用，减少企业的营业利润。

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　　【例题•单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是(　　)。(2015年)

　　A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

　　B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

　　C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

　　D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

　　【答案】D

　　【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款(支付给有关人员或单位)

　　营业外收入(无法查明原因)

　　现金短缺报经批准后的相关会计处理为：

　　借：其他应收款(责任人或保险公司赔偿)

　　管理费用(无法查明原因)

　　贷：待处理财产损溢

　　所以选项D不正确。

　　考点2：银行存款

　　【例题•单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业 未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为(　　)万元。(2015年)

　　A.212.3

　　B.225.1

　　C.205.9

　　D.218.7

　　【答案】A

　　【解析】调节后的银行存款余额=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)，或者调节后的银行存款余额=212.3(万元)。

　　【例题•单选题】2014年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账;3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为(　　)万元。(2015年)

　　A.142

　　B.148

　　C.158

　　D.162

　　【答案】B

　　【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148(万元)。

　　【例题·判断题】银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

　　【例题·判断题】银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付。

　　考点3：其他货币资金

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1600元(税务机关已经认证)款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是(　　)。(2018年)

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 1 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　　11 600

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　11 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　　　11 600

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 1 600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　11 600

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 1 600

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　11 600

　　【答案】A

　　【解析】

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　 1 600

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　11 600

　　【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开设采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联，应借记的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.其他货币资金

　　B.材料采购

　　C.其他应收款

　　D.应收账款

　　【答案】A

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　　【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，选项A正确。

　　【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有(　　)。(2017年)

　　A.销售商品收到购货方交来的商业汇票

　　B.为购买有价证券向证券公司指定账户划出的资金

　　C.申请银行本票向银行转存的款项

　　D.申请开具信用证向银行交存的信用证保证金

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A记入“应收票据”科目。

　　【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(　　)。(2013年)

　　A.企业销售商品收到商业汇票

　　B.企业用银行本票购买办公用品

　　C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

　　D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

　　【答案】A

　　【解析】A选项商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。