第五章　收入、费用和利润

　　第三节　利润

　　【例题·单选题】2017年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为(　　)万元。(2018年)

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　　A.70

　　B.60

　　C.75

　　D.65

　　【答案】A

　　【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=60+10=70(万元)。

　　【例题•单选题】下列各项中，引起企业营业收入发生增减变动的是(　　)。(2018年)

　　A.转销无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.取得受托代销商品手续费收入

　　D.取得保险公司的灾害损失赔款

　　【答案】C

　　【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。选项AB计入营业外收入，选项D计入其他应收款，不影响营业收入;选项C，计入其他业务收入，影响营业收入。

　　【例题•单选题】下列各项中，属于制造业企业营业收入的是(　　)。(2018年改编)

　　A.出租包装物实现的收入

　　B.存款的利息收入

　　C.处置生产用房屋取得的净收益

　　D.处置专利权取得的净收益

　　【答案】A

　　【解析】选项A计入其他业务收入;选项B计入财务费用;选项C、D计入资产处置损益。

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　　【例题•单选题】2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，受益年限为10年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.12

　　B.6

　　C.10

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入，金额是10万元，该无形资产的摊销计入其他业务成本，金额=60÷10=6(万元)，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额=10-6=4(万元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有(　　)。(2018年)

　　A.债务重组损失

　　B.应收账款坏账损失

　　C.自然灾害导致的存货净损失

　　D.公益性捐赠支出

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，借：坏账准备，贷：应收账款，不属于企业的营业外支出。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有(　　)。(2018年)

　　A.行政罚款支出

　　B.固定资产盘亏损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.发生的排污费

　　【答案】ABC

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入“营业外支出”科目的有(　　)。(2018年)

　　A.固定资产盘亏净损失

　　B.行政罚款支出

　　C.公益性捐赠支出

　　D.财产保险费支出

　　【答案】ABC

　　【例题·单选题】2017年12月，甲公司的主营业务收入60万元，其他业务收入10万元，营业外收入5万元，则甲公司12月份应确认的营业收入金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.70

　　B.60

　　C.75

　　D.65

　　【答案】A

　　【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司12月份应确认的营业收入金额=60+10=70(万元)。

　　【例题•单选题】下列各项中，引起企业营业收入发生增减变动的是(　　)。(2018年)

　　A.转销无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.取得受托代销商品手续费收入

　　D.取得保险公司的灾害损失赔款

　　【答案】C

　　【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。选项AB计入营业外收入，选项D计入其他应收款，不影响营业收入;选项C，计入其他业务收入，影响营业收入。

　　【例题•单选题】下列各项中，属于制造业企业营业收入的是(　　)。(2018年改编)

　　A.出租包装物实现的收入

　　B.存款的利息收入

　　C.处置生产用房屋取得的净收益

　　D.处置专利权取得的净收益

　　【答案】A

　　【解析】选项A计入其他业务收入;选项B计入财务费用;选项C、D计入资产处置损益。

　　【例题•单选题】2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。该项专利成本为60万元，受益年限为10年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为(　　)万元。(2018年)

　　A.12

　　B.6

　　C.10

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入，金额是10万元，该无形资产的摊销计入其他业务成本，金额=60÷10=6(万元)，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额=10-6=4(万元)。

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　　A.债务重组损失

　　B.应收账款坏账损失

　　C.自然灾害导致的存货净损失

　　D.公益性捐赠支出

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，借：坏账准备，贷：应收账款，不属于企业的营业外支出。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入营业外支出的有(　　)。(2018年)

　　A.行政罚款支出

　　B.固定资产盘亏损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.发生的排污费

　　【答案】ABC

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应计入“营业外支出”科目的有(　　)。(2018年)

　　A.固定资产盘亏净损失

　　B.行政罚款支出

　　C.公益性捐赠支出

　　D.财产保险费支出

　　【答案】ABC

　　【例题·单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为(　　)万元。(2018年)

　　A.160

　　B.240

　　C.320

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。

　　【例题·单选题】2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　　)万元。(2018年)

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=40-100=-60(万元)

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　　所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(-60)=240(万元)

　　【例题·判断题】表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　【例题·判断题】企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。(　　)(2018年)

　　【答案】√