【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为(　　)元。(2018年)

　　A.1884

　　B.1084

　　C.1968

　　D.916

　　【答案】D

　　【解析】销售收入=6032/(1+16%)=5200(元)，销售成本=材料实际成本=4200×(1+2%)=4284(元)，销售材料应确认的损益=5200-4284=916(元)。

　　【例题·单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为16320元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为(　　)元。(2018年改编)

　　A.1099

　　B.179

　　C.16141

　　D.16241

　　【答案】B

　　【解析】购入材料的实际成本为=102000+16320+1400+359=120079(元)，计划成本=5995×20=119900(元)，故购进A材料的超支差异为120079-119900=179(元)。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有(　　)。(2012年)

　　A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

　　B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

　　C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

　　D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，计入销售费用。

　　【例题·判断题】“周转材料——低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。(　　)(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】“周转材料——低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。

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　　【例题·多选题】某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有(　　)。(2012年)

　　A.发出材料的实际成本

　　B.支付给受托人的加工费

　　C.支付给受托方的增值税

　　D.受托方代收代缴的消费税

　　【答案】AB

　　【解析】增值税一般纳税人的增值税不计入存货成本;产品收回后继续加工，代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入存货成本。

　　【例题·判断题】委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。(　　)(2011年)

　　【答案】×

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税32万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　)。(2010年)

　　A.借：委托加工物资　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　B.借：委托加工物资　　　　　　　 　　　　　　　　230

　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　C.借：委托加工物资　　　　　　　　 　　　　　　　200

　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　62

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　262

　　D.借：委托加工物资　　　　　　　　 　　　　　　　262

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　200

　　应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　62

　　【答案】B

　　【例题·单选题】下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是(　　)。(2018年)

　　A.发出加工物资应负担的材料超支差异

　　B.由受托方代缴的消费税

　　C.企业支付给受托方的加工费

　　D.企业发出物资支付的运费

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为(　　)元。(2018年改编)

　　A.60000

　　B.65600

　　C.64000

　　D.61600

　　【答案】C

　　【解析】因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。

　　【例题·单选题】某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为(　　)万元。(2011年)

　　A.50

　　B.1125

　　C.625

　　D.3375

　　【答案】C

　　【解析】发出存货的成本=4500×(1-25%)=3375(万元);结存存货的成本=3500+500-3375=625(万元)。

　　【例题·单选题】企业采用毛利率法核算库存商品，月初商品成本600万，购进存货成本1400万，本月销售收入1600万，该商品上期毛利率为15%，则月末结存商品成本为(　　)万元。(2018年)

　　A.700

　　B.1360

　　C.400

　　D.640

　　【答案】D

　　【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本;

　　销售成本=销售额-销售毛利;

　　销售毛利=销售额×毛利率=1600×15%=240(万元);

　　销售成本=1600-240=1360(万元);

　　期末存货成本=600+1400-1360=640(万元)。

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　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人，因管理不善毁损一批材料，其成本为16000元，增值税进项税额为2560，收到保险公司赔款1500元，残料收入200元，批准后记入管理费用的金额为(　　)元。

　　A.16860

　　B.18620

　　C.14300

　　D.14400

　　【答案】A

　　【解析】增值税一般纳税人发生存货的管理不善的毁损，增值税进项税额作转出处理。所以批准后记入管理费用的金额=16000+2560-1500-200=16860(元)。

　　【例题·单选题】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(　　)。

　　A.管理不善造成的存货净损失

　　B.自然灾害造成的存货净损失

　　C.应由保险公司赔偿的存货损失

　　D.应由过失人赔偿的存货损失

　　【答案】A

　　【例题·单选题】某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，增值税税额为32万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(　　)。

　　A.借：营业外支出　　　　　　　　　　 　　　　　　112

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　 　　　　　　　112

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　 　　　　　　112

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　 　　　　　　　112

　　C.借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80

　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【答案】C

　　【解析】该材料毁损的净损失=200-8-112=80(元);因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。