11.下列各项中，关于消费税的说法不正确的是(　　)。

　　A. 销售应税消费品时交纳的消费税计入营业税金及附加

　　B. 领用应税消费品用于建造厂房，交纳的消费税计入在建工程

　　C. 委托加工物资收回后直接销售的，受托方代收代缴的消费税计入其成本

　　D. 进口应税物资在进口环节交纳的消费税计入营业税金及附加

　　正确答案：D

　　解析：进口应税物资在进口环节交纳的消费税计入相关物资成本。

　　12.未来公司为增值税一般纳税人，2015年4月应交的各种税费为：增值税120万元，营业税50万元，销售应税矿产品应交资源税6万元，与投资性房地产相关的房产税5万元，城镇土地使用税8万元，印花税7万元，个人所得税为15万元。不考虑其他因素，上述税费中应计入管理费用的金额是(　　)万元。

　　A. 15 B. 20 C. 21 D. 35

　　正确答案：A

　　解析：销售应税矿产品交纳的资源税和与投资性房地产相关的房产税均计入营业税金及附加，应计入管理费用的金额=8+7=15(万元)。

　　13.下列各项中，不属于资本公积的是(　　)​。

　　A.资本溢价 B.股本溢价 C.其他综合收益 D.其他资本公积

　　正确答案：C

　　解析：资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积等。

　　14.2016年4月份，未来公司(增值税一般纳税人)销售商品确认收入270万元，结转成本180万元。15日收到乙企业因质量问题而退回的商品20件，每件商品成本为10万元，该商品是未来公司于2016年2月15日销售给B企业，售价总额260万元，适用的增值税税率为17%，货款均已结清，未来公司已确认收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，未来公司同意退货，不考虑其他因素，未来公司4月份影响营业利润的金额为(　　)万元。

　　A. 10 B. 30 C. 20 D. -20

　　正确答案：B

　　解析：发生销售退回时：借：主营业务收入 260应交税费——应交增值税(销项税额) 44.2贷：银行存款 304.2借：库存商品 200贷：主营业务成本 200未来公司4月份影响营业利润的金?额=(270-180)-(260-200)=30(万元)。

　　15.未来公司委托乙企业销售A产品100件，成本为180元/件，适用的增值税税率为17%。合同约定乙企业应按照每件240元对外销售，同时未来公司按售价的10%向乙企业支付手续费。本月乙企业实际销售80%的A产品，并向未来公司开具了代销清单。假定在未来公司发出商品时纳税义务尚未发生，下列会计分录中不正确的是(　　)。

　　A. 未来公司发出商品时：借：委托代销商品 24000贷：库存商品 24000

　　B. 乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品 24000贷：受托代销商品款 24000

　　C. 乙企业对外销售时：借：银行存款 22464贷：受托代销商品 19200应交税费——应交增值税(销项税额) 3264

　　D. 乙企业收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税(进项税额) 3264贷：应付账款 3264借：受托代销商品款 19200贷：应付账款 19200

　　正确答案：A

　　解析：未来公司发生商品时：借：委托代销商品 18000贷：库存商品 18000

　　16.下列关于提供劳务的说法中，正确的是(　　)。

　　A. 对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务开始时确认收入

　　B. 对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款

　　C. 对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，并确认收入

　　D. 企业对外提供劳务发生的支出直接计入主营业务成本或其他业务成本

　　正确答案：B

　　解析：对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项A错误，选项B正确;对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认收入，并结转相关劳务成本，选项C错误;企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目，选项D错误。

　　17.下列各项中，影响企业利润总额但是不影响营业利润的是(　　)。

　　A. 主营业务收入 B. 投资收益

　　C. 所得税费用 D. 营业外收入

　　正确答案：D

　　解析：营业利润=(主营业务收入+其他业务收入)-(主营业务成本+其他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或-损失)+投资收益(或-损失)，选项A、B不正确;所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项C不正确;营业外收入影响企业利润总额但不影响营业利润，选项D正确。

　　18.某企业2015年度应纳税所得额为500万元。假定该企业年初递延所得税资产为20万元，递延所得税负债为12万元，年末递延所得税资产为16万元，递延所得税负债为18万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2015年所得税费用为(　　)万元。

　　A. 125 B. 127 C. 135 D. 122.5

　　正确答案：C

　　解析：当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元);递延所得税=(递延所得税负债期末余额-期初余额)-(递延所得税资产期末余额-期初余额)=(18-12)-(16-20)=10(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=125+10=135(万元)。

　　19.下列各项中，不属于废品损失的是(　　)。

　　A. 生产过程中发生的不可修复废品的生产成本

　　B. 入库后发生的不可修复废品的生产成本

　　C. 可以降价出售的不合格?品

　　D. 可修复废品的修复费用

　　正确答案：C

　　解析：废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可以降价出售的不合格品不包括在废品损失内。

　　20.下列关于在产品清查的说法中，不正确的是(　　)。

　　A. 在产品发生盘盈盘亏时均通过“待处理财产损溢”科目核算

　　B. 盘盈的在产品，经批准后计入基本生产成本

　　C. 在产品盘亏时，可能涉及“基本生产成本”“原材料”等科目

　　D. 在产品盘盈盘亏处理的核算，应在制造费用结账前进行

　　正确答案：B

　　解析：盘盈的在产品，经批准后计入制造费用。

　　21.某企业生产A、B两种产品，二者为联产品。2015年5月份共发生成本450万元，A、B两种产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中A产品的销售价格为300万元，B产品的销售价格为200万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本，则A、B两种产品的成本分别为(　　)万元。

　　A. 300、200 B. 270、180

　　C. 200、300 D. 180、270

　　正确答案：A

　　解析：A产品成本=450÷(300+200)×300=270(万元);B产品成本=450÷(300+200)×200=180(万元)。

　　22.下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是(　　)。

　　A. 能够提供各个生产步骤的半成品成本资料

　　B. 能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料

　　C. 能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求

　　D. 各生产步骤如果采用逐步分项结转方法，需要进行成本还原，增加了核算的工作量

　　正确答案：D

　　解析：各生产步骤如果采用逐步分项结转方法，不需要进行成本还原，逐步综合结转方法需要进行成本还原，会增加核算的工作量，选项D不正确。

　　23.下列各项中，能够反映企业经济效益比较好的是(　　)。

　　A. 产值成本率高 B. 营业收入成本率高

　　C. 成本利润率高 D. 成本利润率低

　　正确答案：C

　　解析：产值成本率和营业收入成本率高的企业经济效益差，这两种比率越低的企业经济效益越好;成本利润率则与之相反，成本利润率高的企业经济效益好，低则表示企业的经济效益差。

　　24.下列各项中，期末不需要转入“非财政补助结余分配”科目的是(　　)。

　　A. 经营结余借方余额 B. 经营结余贷方余额

　　C. 事业结余借方余额 D. 事业结余贷方余额

　　正确答案：A

　　解析：经营结余借方余额，即为经营亏损，不予结转。