2018年初级会计师初级会计实务考点强化试卷

　　一、单项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税额人，2x16年10月5日，外购一批材料物资用于集体福利，增值税专用发票上注明的价款为225000元，增值税税额为38250元;10月18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为85000元，购入时支付的增值税项税额为150元。则2x16年10月份甲公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。

　　A、38250

　　B、14450

　　C、52700

　　D、23800

　　参考答案：B

　　答案解析： 相关会计分录为：

　　2x16年10月5日：

　　借：应付职工薪酬263250(225000+38250)

　　贷：原材料263250

　　2x16年10月18日：

　　借：应付职工薪酬99450

　　贷：原材料85000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)14450

　　参考教材P118。

　　2、丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2x16年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为( )元。

　　A、86800

　　B、87952.9

　　C、86975

　　D、89880

　　参考答案：C

　　答案解析： 2x16年11月10日，完工入库4000件产品，产品单位成本=(12000+4000x64.2)/(200+4000)=64(元)，11月15日销售产品3800件，剩余产品400(4000+200-3800)件，账面余额=400x64=25600(元);11月20日完工入库6000件，此时库存产品单位成本=(25600+6000x62)/(400+6000)=62.125(元);丁公司11月末库存产成品1400(6000+400-5000)件，账面余额=1400x62.125=86975(元)，选项正确。参考教材P28。

　　3某公司在生产主产品—甲产品的同时，附带生产出P产品。P产品可直接对外出售，公司规定的售价为150元/千克，单位税金和利润50元。某月甲产品和P产品发生的生产成本的总额为400000元，P产品的产量为400千克。假定该公司按预先规定的P产品的售价确定P产品的成本。则甲产品应负担的成本金额为( )元。

　　A、360000

　　B、60000

　　C、400000

　　D、280000

　　参考答案：A

　　答案解析： P产品的成本=(150-50)x400=40000(元)，甲产品应负担的成

　　本=400000-40000=360000(元)。参考教材P272-273。

　　4、2x16年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累积研究支出为80万元，累积开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元);但该项非专利技术使用寿命不能合理确定。2x16年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。

　　A、20

　　B、70

　　C、100

　　D、150

　　参考答案：A

　　答案解析： 因为该无形资产使用寿命不能合理确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20(万元)。参考教材92一93。

　　5、某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2x15年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当月出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2x16年该投资性房地产应计提的折旧额是( )万元。

　　A、240

　　B、245

　　C、250

　　D、300

　　参考答案：B

　　答案解析： 2x16年该投资性房地产应计提的折旧额=(920-20)x5/15x1/12+

　　(920-20)x4/15x11/12=245(万元)。参考教材P85。

　　6、某企业于2x16年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2x16年6月11日付清货款，则该企业支付货款冲减财务费用的金额为( )万元。

　　A、2.17

　　B、2.34

　　C、2.68

　　D、2

　　参考答案：B

　　答案解析： 应付账款入账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此该企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117(万元)。因为计算现金折扣时考虑增值税，在10天日付清货款，

　　所以享受的现金折扣=117x2%=2.34(万元)。参考教材P99。

　　7、某企业为增值税一般纳税人，2014年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元(全部为销售商品所发生的)，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业所得税120万元。上述各项税金中应记入“营业税金及附加”科目借方的金额是( )万元。

　　A、1194

　　B、220

　　C、222

　　D、224

　　参考答案：B

　　答案解析： 应计入营业税金及附加的金额=150+70=220(万元);车船税、印花税计入管理费用;耕地占用税计入无形资产等;企业所得税计入所得税费用。参考教材P175-176。

　　8、2x16年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失10万元。2x16年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备5万元。假定不考虑其他因素，2x16年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为( )万元。

　　A、275

　　B、285

　　C、290

　　D、295

　　参考答案：A

　　答案解析： 资产负债表“应收账款”项目金额即账面价值=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目余额=(300-10)-(20-10+5)=275(万元)。参考教材P198。

　　9、下列各项中，不通过“营业外收入”科目核算的是( )。

　　A、应付账款转销

　　B、应付票据转销

　　C、权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的差额

　　D、无形资产的处置利得

　　参考答案：B

　　答案解析： 选项B，应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款;应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款。参考教材P102。

　　10、甲公司于2x14年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2x14年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2x15年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2x16年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2x16年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记( )。

　　A、“资产减值损失”科目250万元

　　B、“公允价值变动损益”科目125万元

　　C、“其他综合收益”科目250万元

　　D、“其他综合收益”科目125万元

　　参考答案：D

　　答案解析： 因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“其他综合收益”的金额=(23.75-22.5)x100=125(万元)。参考教材P64-65。