2018年初级会计师考试初级会计实务精编试题

　　一、单项选择题

　　1 A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元(亏损弥补已经超过了五年)，本年实现净利润900万元，按照10%的比例提取法定盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积为()万元。

　　A.90

　　B.20

　　C.70

　　D.110

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　公司应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)×10%=70(万元)。注意本题中的200万元的亏损，是否超过五年，如果没有超过五年，则是税前进行弥补，如果超过五年则是用税后净利进行弥补。本题中明确指明是超过五年，则是用税后净利进行弥补的。

　　2 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，4月3日，向乙公司销售商品500件，每件不含税售价4000元，实际成本3000元。由于批量销售，给予乙公司10%的商业折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定不考虑增值税)。4月18日，甲公司收到货款。20日由于其中部分商品质量不达标，乙公司要求给予5%的销售折让，甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素，甲公司由于该项业务实际确认的商品销售收入为()元。

　　A.I782000

　　B.1692900

　　C.1800000

　　D.1710000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核收入的确认。产品现金折扣不影响收入的确认，产品销售折让冲减本期的销售收入，因此商品销售收入=4000×500×(1-10%)×(1-5%)=1710000(元)。购入时发生商业折扣，则确认的收入为：不含税单价4000×销售数量500×(1-商业折旧10%)=1800000(元)

　　借：应收账款2106000

　　贷：主营业务收入1800000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)306000,现金折扣是在确认收入之后发生的，则不影响收入的确认。销售折让，要冲减已经确认的收入：

　　借：主营业务收入(1800000×5%)90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300

　　贷：应收账款105300则实际确认的收人为1800000--90000=1710000(元)。

　　3 企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应记入的会计科目是()。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.其他业务成本

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核包装物的核算。随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计人销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。

　　4 A企业自行建造一座仓库，领用工程物资120万元，领用生产用材料80万元，均为不含税价款。耗用人工以及其他辅助材料共计70万，假设全部符合资本化条件(增值税税率为17%)，则计人固定资产入账价值是()万元。

　　A.290.4

　　B.283.6

　　C.270

　　D.304

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　对于建造仓库等不动产，增值税进项税额是不能抵扣的，因此要将相关的增值税进项税额计入成本中，则固定资产人账价值=(领用工程物资)120×(1+17%)+(领用生产用材料)80×(1+17%)+(其他耗费)70=304(万元)。

　　5 某事业单位的其他应收款因对方已经逾期5年，收回希望渺茫，因此做核销处理，但核销三个月之后该笔款项得以收回，则收回款项时.下列会计处理正确的是()。

　　A.增加营业外收入

　　B.增加其他应收款

　　C.增加其他收入

　　D.冲减经营支出

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核事业单位其他应收款的处理。事业单位已核销的其他应收款在以后期收回时，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

　　6 事业单位盘盈的固定资产，应增加()。

　　A.修购基金

　　B.专用基金

　　C.非流动资产基金

　　D.事业基金

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核事业单位固定资产盘盈的账务处理。事业单位盘盈的固定资产，按照重置完全价值，增加固定基金的金额，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金”科目。

　　7 某企业为增值税一般纳税人，2014年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，土地使用税10万元，房产税10万元，车船税5万元，土地增值税3万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为()。万元。

　　A.5

　　B.15

　　C.25

　　D.185

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核其他相关税费的核算。房产税、车船税、土地使用税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入管理费用中的金额=土地使用税+房产税+车船税=10+10+5=25(万元)。

　　8 企业于2013年5月31日分别借入两年期借款150000元，五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6%。该企业在2014年末资产负债表中“长期借款”项目期末余额应为()元。

　　A.630000

　　B.508800

　　C.667800

　　D.480000

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核资产负债表长期借款项目的列示。“长期借款”项目，根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内(含一年)到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借人的2年期的150000元借款到期日为2015年5月31日，在2014年末还有5个月到期，因此应该在2014年末资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目期末余额的金额应该为480000元，选项D正确。

　　9 甲公司2014年1月1日购入一幢建筑物出租给乙公司，取得发票上注明的价款为2200万元，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量，租期为5年，每年末收取租金100万元。2014年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响为()万元。

　　A.-50

　　B.150

　　C.200

　　D.-200

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核投资性房地产相关内容。甲公司2014年因该投资性房地产对营业利润的影响=2250-2200+100=150(万元)。

　　取得租金：借：银行存款100

　　贷：其他业务收入100

　　公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动(2250-2200)50

　　贷：公允价值变动损益50

　　影响营业利润的项目涉及其他业务收入和公允价值变动损益，都为贷方金额，总的影响金额为100+50=150(万元)。

　　10 企业将作为存货的房地产转为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产，转换日存货公允价值大于原账面余额的差额记入()。

　　A.营业外支出

　　B.其他综合收益

　　C.公允价值变动损益

　　D.其他业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业将作为存货的房地产转化为采用公允价值进行后续计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于原账面价值时

　　借：投资性房地产——成本

　　贷：开发产品

　　其他综合收益

　　如果公允价值小于账面余额，则

　　借：投资性房地产——成本

　　公允价值变动损益

　　贷：开发产品