11 A公司为增值税小规模纳税企业。本月购进原材料210吨，货款为6000万元，增值税为1020万元;发生的保险费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元;入库时发现数量短缺7.5吨，实际收到202.5吨。经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每吨()万元。

　　A.32.4

　　B.32

　　C.37.04

　　D.36

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核存货单位成本计算。购人原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500(万元)，该批原材料实际单位成本=7500/202.5=37.04(万元/吨)。

　　注意本题是小规模纳税人，则计算原材料的实际成本时也要加上增值税进项税额;运输途中的合理损耗，不影响购人材料的总成本，而在计算单位成本时，要用实际数量进行计算。

　　12 下列固定资产减少业务不应通过“固定资产清理”科目核算的是()。

　　A.固定资产的出售

　　B.固定资产的报废

　　C.固定资产的毁损

　　D.固定资产的盘亏

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核固定资产清理的核算内容。固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。

　　13 企业收到财政部门无偿拨付的用于购买环保节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为()。

　　A.营业外收入

　　B.递延收益

　　C.资本公积

　　D.财政补助收入

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核政府补助利得。企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。

　　14 某商场采用毛利率法计算期末存货成本，A商品7月1日期初成本1200万元.本月购入3000万元，当月销售收入2500万元，该商品第二季度毛利率为25%，7月31日，期末结存成本为()万元。

　　A.1700

　　B.2325

　　C.1125

　　D.3575

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核毛利率法。

　　毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入

　　销售成本=销售收入×(1-毛利率)

　　期末结存成本=期初结出成本+本期购人存货成本-本期销售存货成本

　　则销售成本=2500×(1-25%)=1875(万元)

　　期末结存成本=1200+3000-1875=2325(万元)

　　15 下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是()。

　　A.经营活动中支付银行借款的手续费

　　B.销售商品发生的现金折扣

　　C.计提的短期借款利息

　　D.筹建期间的长期借款利息

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　筹建期间的长期借款利息不符合资本化的部分计人管理费用。

　　16 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计人()。

　　A.盈余公积

　　B.营业外收入

　　C.资本公积

　　D.未分配利润

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核回购股票的账务处理。如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作增加“资本公积——股本溢价”处理。

　　17 某企业2014年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2014年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为()万元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产的入账价值=2030-10010=1920(万元);公允价值变动的金额=2000-1920=80(万元)。

　　18 下列各项中，关于对企业无形资产表述，不正确的是()。

　　A.由于商誉不具有可辨认性，因此不作为无形资产核算

　　B.研究和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

　　C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计人当期管理费用。开发阶段支出符合资本化条件的，应当计入无形资产成本;不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。

　　19 下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是()。

　　A.对外出租投资性房地产的折旧

　　B.一般纳税企业购买商品支付的增值税

　　C.销售应税消费品时产生的消费税

　　D.出售无形资产所有权交纳的营业税

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核其他业务成本的核算内容。选项B，单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)，，科目中核算;选项C，计人营业税金及附加;选项D，最后计入营业外收人或营业外支出。选项A，因为对外出租投资房地产的租金收入计入其他业务收入中，根据收入与费用配比原则，出租时确认的投资性房地产的折旧费用，计入其他业务成本中。

　　20 2014年度企业实现利润总额300万元，其中股票投资收益20万元，处置固定资产取得的收益为25万元，国债利息收入2万元，因违约支付罚款5万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2014年该企业应确认所得税费用为()万元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款，都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25%=77(万元)。

　　注意：因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的，所以在实际计算所得税费用时，要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的，但是在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以在实际计算所得税费用时，要再加上这部分的罚款支出。