11.甲工业企业产品售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣。某客户2014年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为()元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A.840

　　B.0

　　C.1965.6

　　D.982.8

　　答案： D

　　解析： 本题考核财务费用的计算。购买数量达到了200，则享受40元/件的商业折扣，则确认的收入为：200*(460-40)=84000(元)，确认的销售税额=84000*17%=14280(元);销售发生在12月10日，款项是在12月26日收到，给予的现金折扣率为1%，应给予客户的现金折扣=(确认的收入+确认的销项税额)*折扣率=(460-40)*200*(1+17%)*1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是982.8元。

　　销售时：

　　借：应收账款98280

　　  贷：主营业务收入84000

　　    应交税费——应交增值税(销项税额)14280

　　确认现金折扣费用：

　　借：银行存款97297.2

　　  财务费用982.8

　　  贷：应收账款98280

　　12.下列各项中，不应列入利润表“营业外收入”项目的是()。

　　A.收到的捐赠收入

　　B.处置固定资产利得

　　C.处置无形资产利得

　　D.出售材料取得的收入

　　答案： D

　　解析： 营业外收入属于非日常经济活动取得的，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。出售材料属于日常经济活动取得的收入，计入“其他业务收入”科目。

　　13.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元;当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为()万元。

　　A.502.5

　　B.570

　　C.630

　　D.697.5

　　答案： B

　　解析： 本题考核计划成本法的核算。本月的材料成本差异率=(月初材料成本差异+本月购入材料的成本差异)/(月初材料计划成本+本月购入材料计划成本)=(45-85)/(250+550)*100%=-5%，当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异=当用领用材料计划成本*材料成本差异率=600*(-5%)=-30(万元)，当月生产车间领用的材料的实际成本=当用领用材料的计划成本+材料成本差异=600-30=570(万元)。

　　14.甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014年12月31日库存用于生产A产品的原材料的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计A产品的销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的A产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2014年12月31日该项材料应计提的跌价准备为()万元。

　　A.0

　　B.4

　　C.16

　　D.20

　　答案： B

　　解析： 本题考核存货跌价准备的计算。A产品最终完工的成本为40+16=56(万元)，对外销售可以获得的金额(即可变现净值)为60-8=52(万元)。根据成本与可变现净值孰低法，2014年12月31日应计提的存货跌价准备=56-52=4(万元)。

　　15.A公司年初利润分配科目所属“未分配利润”明细账借方余额为200万元(亏损弥补已经超过了五年)，本年实现净利润900万元，按照10%的比例提取法定盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积为()万元。

　　A.90

　　B.20

　　C.70

　　D.110

　　答案： C

　　解析： 公司应当按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取盈余公积。该公司本年应提取的法定盈余公积=(900-200)*10%=70(万元)。注意本题中的200万元的亏损，是否超过五年，如果没有超过五年，则是税前进行弥补，如果超过五年则是用税后净利进行弥补。本题中明确指明是超过五年，则是用税后净利进行弥补的。

　　16.某企业“无形资产”科目年初余额为100万元，年末“累计摊销”科目余额为20万元。“无形资产减值准备”科目余额为20万元。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元。该企业年末资产负债表“无形资产”项目金额为()万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.60

　　D.80

　　答案： B

　　解析： 某企业“无形资产”科目年初余额为100万元，年末“累计摊销”科目余额为20万元。“无形资产减值准备”科目余额为20万元，那么无形资产账面价值为：账面余额一累计摊销一无形资产减值准备=100-20-20=60(万元)。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元，说明无形资产发生减值，借记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。该企业年末资产负债表“无形资产”项目金额为50万元。

　　17.下列各项中，不符合资产定义的是()。

　　A.委托加工物资

　　B.尚待加丁的半成品

　　C.受托代销商品

　　D.融资租入的固定资产

　　答案： C

　　解析： 本题考核资产的定义。选项C，受托代销商品不属于受托方资产，因为企业没有其所有权，不符合资产定义。

　　18.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应记入的会计科目是()。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.其他业务成本

　　答案： C

　　解析： 本题考核包装物的核算。随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。

　　19.某企业2014年1月1日向银行借入一笔期限3个月的短期借款1000000元，到期一次还本付息，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。4月1日，企业以银行存款偿还短期借款本息的会计处理正确的是()。

　　A.

　　借：短期借款1000000

　　  财务费用15000

　　  贷：银行存款1015000

　　B.

　　借：短期借款1000000

　　  应付利息7500财务费用7500

　　  贷：银行存款1015000

　　C.

　　借：短期借款1000000

　　  应付利息15000

　　  贷：银行存款1015000

　　D.

　　借：短期借款1015000

　　  贷：银行存款1015000

　　答案： A

　　解析： 本题考核短期借款。不采用预提方式的短期借款利息可在支付时直接记入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。注意不采用预提方式的短期借款利息，就是在实际支付利息时，计入财务费用，直接用银行存款进行支付，而不用再计入应付利息科目。

　　20.某企业2012年1月1日以80000元购入一项管理用专利技术，预计使用年限为8年，采用直线法摊销。2014年1月1日，该企业将该专利技术以70000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为()元。

　　A.2500

　　B.6000

　　C.6500

　　D.10000

　　答案： C

　　解析： 本题考核无形资产的处置。2012年1月1日购入，在2014年1月1日出售，持有两年，则要计提两年的摊销金额。2014年1月1日该项专利技术的账面净值=专利技术账面原值-累计摊销=80000-80000/8*2-60000(元);应交的营业税=70000*5%=3500(元);实现的营业外收入=70000-60000-3500=6500(元)。