11.某企业为营业税改征增值税试点的一般纳税人，适用的增值税税率为11%。2014年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为()元。

　　A.500

　　B.675

　　C.605

　　D.545

　　答案： D

　　解析： 营业税改增值税抵减的增值税金额=5500/(1+11%)*11%=545(元)。

　　12.某企业于2014年9月接受一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入300万元，年度预收款项150万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为180万元。2014年末请专业测量师测量，产品安装程度为40%。该项劳务影响2014年度利润总额的金额为()。

　　A.当年利润增加120万元

　　B.当年利润增加48万元

　　C.不影响当年利润

　　D.当年利润增加150万元

　　答案： B

　　解析： 本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=300*40%=120(万元)，当年应确认的成本=180*40%=72(万元)，当年利润总额增加120-72=48(万元)。

　　13.下列各项中，不应通过其他货币资金核算的是()。

　　A.信用卡存款

　　B.取得的商业汇票

　　C.银行汇票存款

　　D.外埠存款

　　答案： B

　　解析： 其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项B通过应收票据核算。

　　14.下列各项中，应当确认为投资损益的是()。

　　A.长期股权投资减值损失

　　B.长期股权投资处置净损益

　　C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额

　　D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用

　　答案： B

　　解析： 选项A，计入长期股权投资减值准备，选项C，计入公允价值变动损益，选项D，计入长期股权投资入账成本。

　　15.下列各项中，应计入企业管理费用的是()。

　　A.为销售商品发生的广告费用

　　B.生产车间机器设备的折旧费

　　C.处置无形资产净损失

　　D.生产车间发生的排污费

　　答案： D

　　解析： 本题考核管理费用的核算范围。选项A应该计入销售费用;选项B计入制造费用;选项C计入营业外支出。

　　16.2014年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2014年8月应计入当期利润总额的研发支出为()万元。

　　A.0

　　B.150

　　C.650

　　D.800

　　答案： D

　　解析： 本题考核无形资产研发支出的核算。

　　17.某工业企业2014年度主营业务收入为3000万元，主营业务成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，投资收益为20万元(其中包括国债利息收入8万元)，营业外支出为10万元(其中包括行政罚款支出5万元)，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2014年度的净利润应为()万元。

　　A.383.25

　　B.382.5

　　C.390

　　D.390.75

　　答案： D

　　解析： 本题考核净利润的计算。该企业2014年利润总额=3000-2500+20-10+20-10=520(万元)，所得税费用=(520-8+5)*25%=129.25(万元)，所以净利润=利润总额-所得税费用=520-129.25=390.75(万元)。

　　18.下列各项中，应计入利润表投资收益项目的是()。

　　A.交易性金融资产的公允价值变动

　　B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用

　　C.取得交易性金融资产时发生的交易费用

　　D.可供出售金融资产的公允价值变动

　　答案： C

　　解析： 选项A，应计入公允价值变动损益;选项B，应计入可供出售金融资产的初始确认金额;选项D，应计入其他综合收益。

　　19.某企业2014年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25%。该企业2014年所得税费用为()万元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　答案： C

　　解析： 本题考核所得税费用的计算。应交所得税=450*25%=112.5(万元)，递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=(15-7)-(13-10)=5(万元)，所以，所得税费用=应交所得税+递延所得税=112.5+5=117.5(万元)。

　　20.2014年6月30日，A公司生产用甲材料账面余额为350万元，已提存货跌价准备50万元。由于市场价格的变化，2014年6月30日以甲材料生产的乙产品市价为380万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本40万元，预计销售费用和税金5万元。2014年6月30日应计提的存货跌价准备金额为()万元。

　　A.10

　　B.-10

　　C.35

　　D.-35

　　答案： D

　　解析： 本题考核存货跌价准备的计算。甲材料的成本为350万元。材料的可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用以及相关税费=380-40-5=335(万元);由于已计提50万元存货跌价准备，所以，应计提的存货跌价准备=甲材料的成本-甲材料的可变现净值-已计提的存货跌价准备=350-335-50=-35(万元)，选项D正确。

　　21.下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是()。

　　A.转入清理的固定资产的账面价值

　　B.发生的清理费用

　　C.结转的固定资产清理净损失

　　D.结转的固定资产清理净收益

　　答案： C

　　解析： 本题考核“固定资产清理”科目的核算。

　　22.事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，应贷记的会计科目是()。

　　A.事业收入

　　B.其他收入

　　C.其他支出

　　D.应付账款

　　答案： B

　　解析： 本题考核事业单位的预收账款的会计处理。无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，借记“预收账款”科目，贷记“其他收入”科目。

　　23.某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利80万元，该企业期末未分配利润为()万元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　答案： C

　　解析： 本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积-本期向投资者分配的利润=100+1000-1000*10%-1000*5%-80=870(万元)。

　　24.2014年10月，某企业将自产的300台加湿器作为福利发放给职工，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业应确认的“应付职工薪酬”发生额为()元。

　　A.526500

　　B.450000

　　C.240000

　　D.316500

　　答案： A

　　解析： 本题考核以自产产品发放福利的处理。应确认的应付职工薪酬=300*1500*(1+17%)=526500(元)。

　　借：应付职工薪酬526500

　　  贷：主营业务收入450000

　　    应交税费一应交增值税(销项税额)76500

　　借：主营业务成本240000

　　  贷：库存商品240000