2020年初级会计考试《会计实务》必背考点：应交消费税
2020-05-30
中【高频考点】应交消费税
1.概念
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税三种征收方法。
2.应交消费税的账务处理
①销售应税消费品
企业将生产的产品直接对外销售：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
②自产自用应税消费品
企业以生产的产品用于在建工程时：
借：在建工程
贷：应交税费——应交消费税
将自产产品用于对外投资、分配给职工时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
③委托加工应税消费品
企业如有应交消费税的委托加工物资，除受托方为个人外，一般由受托方代收代缴税款。
委托加工物资收回后，直接用于销售的(售价不高于受托方计税价格)，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款/银行存款
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款
④进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该物资的成本。
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