2020初级会计实务必背考点：税金及附加
2020-05-28
中税金及附加核算
企业日常经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费(只有日常经营活动中发生的相关税费才能通过“税金及附加”科目核算,而非日常经营活动中发生的消费税等不记入"税金及附加”科目), 期末将"税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
(1)按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费
借：税金及附加
贷：应交税费
【提示】企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算。
(2)期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额 ：
借：本年利润
贷：税金及附加
【多选题】
2018年12月某企业当月实际应交增值税15万元经营用房屋应交房产税5万元，应交城市维护建设税1.05万元应交教育费附加0.45万元。不考虑其他因素,该企业当月记入“税金及附加”科目的金额为( ) 万元。
A.21.5
B.16.5
C.1.5
D.6.5
【答案】D
【解析】企业当月计入“税金及附加”科目的金额=5+1.05+0.45=6.5(万元)。
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