初级会计职称《经济法基础》基础阶段练习题：第四章

　　一、单项选择题

　　1、根据消费税法律制度的规定，下列行为中不应缴纳消费税的是(　　)。

　　A、进口游艇

　　B、生产销售小汽车

　　C、零售化妆品

　　D、批发卷烟

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。

　　【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】

　　2、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元; 10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元; 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0. 3万元;已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为(　　)万元。

　　A、2.3

　　B、2.6

　　C、2.66

　　D、6

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　当期销项税额=106÷(1+6%) ×6%=6(万元);当期进项税额=3.4+0.3=3.7(万元);应纳税额=6-3.7=2.3(万元)

　　【该题针对“营改增应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　3、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　　)。

　　A、120×30%=3.6万元

　　B、(120+8)×3%=3.84万元

　　C、(120+8+5)×3%=3.99万元

　　D、(120+8+5-49-28)×3%=1.77万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)×3%=3.99(万元)。

　　【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　4、某公司2010年8月，以500万元购入一幢办公楼 (不考虑其他税费)，2013年6月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为650万，则该公司应当缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A、7.5

　　B、15

　　C、25

　　D、32.5

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税 =(650-500)×5%=7.5 (万元)。

　　【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　5、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是(　　)。

　　A、年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者

　　B、年销售额为70万元的从事货物批发的其他个人

　　C、年销售额为60万元的从事货物生产的企业

　　D、年销售额为100万元的从事货物批发零售的企业

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】

　　6、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是(　　)。

　　A、笔记本电脑

　　B、化肥

　　C、小汽车

　　D、淀粉

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项ACD适用17%税率征收增值税。

　　【该题针对“增值税税率和征收率”知识点进行考核】

　　7、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是(　　)。

　　A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

　　D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。

　　【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

　　8、酒厂2013年10月生产销售乙类啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨不含税35000元。已知：啤酒的消费税定额税率220元/吨;白酒的消费税税率20%加0.5元/斤;成本利润率为10%。该厂当月应纳消费税为(　　)元。

　　A、90175

　　B、86166.60

　　C、2175

　　D、88000.00

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　乙类啤酒每吨税额为220元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为：400×220=88000(元)。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒应纳消费税额=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);应纳税额=88000+2175=90175(元)。

　　【提示】1吨=2000斤。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　9、某公司为增值税一般纳税人，2013年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为(　　)。

　　A、17

　　B、21.42

　　C、26.18

　　D、30.6

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=100×26% =26(万元);进口环节应纳消费税税额= (100+26)÷(1-30% ) ×30%=54(万元);组成计税价格=(100+26+54) =180(万元);进口环节应纳增值税税额=180×17% =30.6(万元)

　　【该题针对“进口货物应纳税额计算,增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　10、某建材商店(小规模纳税人)2014年3月销售给某大型建材公司建材一批，收取全部现金为131200元，税务机关代开专用发票;当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为(　　)元。

　　A、1101.36

　　B、5046.15

　　C、7426.42

　　D、3821.36

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算,增值税应纳税额计算之销项税额(二)”知识点进行考核】

　　11、某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元(不含税)，取得货运企业开具的增值税专用发票;验收入库后，因管理不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为(　　)。

　　A、(10000×13%+3000×11%)=1630元

　　B、(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5元

　　C、(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

　　D、10000×13%×(1-1/4)=975元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　购进免税农产品准予按买价的13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。

　　【该题针对“增值税进项税额的确定,增值税应纳税额计算之进项税额(二)”知识点进行考核】

　　12、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是(　　)。

　　A、白酒

　　B、啤酒

　　C、小汽车

　　D、摩托车

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

　　【该题针对“消费税税率,消费税税目与税率”知识点进行考核】

　　13、根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是(　　)。

　　A、汽修厂修理汽车

　　B、百货商店销售日用品

　　C、建材商店销售装修材料

　　D、金融机构提供贷款业务

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题选项A为提供修理修配劳务，选项BC为销售货物，均属于增值税的征税范围，选项D为营业税的征税范围，按金融保险业征收营业税。

　　【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】

　　14、某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　　)。

　　A、2000×5%×50=5000元

　　B、(2000-80)×5%×50=4800元

　　C、(2000-500-500-400)×5%×50=1500元

　　D、(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300元

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】

　　15、下列经营者中，属于营业税纳税人的是(　　)。

　　A、从事汽车修配业的个人

　　B、销售货物并负责运输所售货物的单位

　　C、从事缝纫业务的个体户

　　D、销售商品房的房地产公司

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项ABC均属于增值税的纳税人。

　　【该题针对“营业税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

　　16、根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是(　　)。

　　A、广告设计

　　B、有形动产租赁

　　C、不动产租赁

　　D、鉴证咨询业务

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　根据营改增的有关规定，有形动产租赁(包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁)属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入营改增的范围内。

　　【该题针对“营改增纳税人的认定及征税范围”知识点进行考核】

　　17、下列关于消费税征收范围的表述中，不正确的是(　　)。

　　A、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税

　　B、纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税

　　C、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税

　　D、卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

　　【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】