答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。5000×5‰=25 万;40×60%=24 万，业务招待费可以扣除的金额是 24 万元。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项 A 中的比例应该是 10%;选项 B 应该是投资满 2 年的当年;选项 D，应该是100%加计扣除。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选

　　项A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 BC 为居民企业。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5 年”，本题中，2010 年的亏损未弥补

　　的 50 万元依然可以用 2015 年的所得弥补。应纳税所得额=96-(50+10+20)=16(万元)。 2015

　　年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，年应纳税所得额 20 万元以下的小微企业;2015 年 10 月 1 日至 2017

　　年 12 月 31 日，年应纳税所得额超过 20 万元但在 30 万元以下的小微企业，其应纳税所得

　　额减按 50%计入应纳税所得额，按照 20%的税率缴纳企业所得税。2015 年应缴纳企业所得税=16

　　×50%×20%=1.6(万元)。企鹅 727188627 一手提供，需要更新及时完整资料联系我或加群

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　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业， 适用 25%的税率。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项 A 属于应征税收入;选项 CD 属于免税收入。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项 A、B、C 均可依法计提折旧并在税前扣除。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000 元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为

　　64000 元，适用加成征收。

　　应纳税额=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[(28000-4800)×25%-1005]×11=52745

　　(元)。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项 A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方;选项B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定;选项 C，个人取得的财产转租收

　　入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴;二是自行纳税申报。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据规定，违约金可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项 ABD 属于不得扣除项目。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010 年弥补前两年亏完毕，2012 年所得 55 万元弥补 2011 年亏损后，仍有亏损 15

　　万亏损未弥补，2014 年所得弥补 2011 年余下的 15 万元亏损，再弥补 2013 年 30 万亏损，则 2014

　　年的应纳税所得额=80-15-30=35(万元)。应缴纳企业所得税=35×25%=8.75(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有 4 项，除选项 ABD 外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;选项 C 财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项 D 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 (1)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(2)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(3)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让 动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　(4)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(5)利息所得、租金所 得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(6)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，而不是全额扣除。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项 C、D 适用限额内据实扣除。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项 C 属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1) 年所得 12 万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 对

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机 构、场所。

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。

　　4、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

　　5、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 以融资租赁方式租出的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产;可以计算折旧在企业所得税前扣除。

　　6、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售

　　(营业)收入 15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 演出收入属于劳务报酬所得;劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过 20000 元时适用，22000×(1-20%)= 17600 元，小于 20000 元，故不适用加成征收

　　8、

　　【正确答案】 对

　　9、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳的个人所得税=1000×20%=200(元)。

　　10、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　四、不定项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 ①广告费和业务宣传费扣除限额=4800×15%=720(万元);广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100(万元)

　　②销售收入×5‰=4800×5‰=24(万元); 业务招待费×60%=50×60%=30(万元);

　　业务招待费扣除限额为 24 万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26(万元)

　　③新产品开发费用可按实际发生额的 50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20(万元)。

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额= 50÷ 10%×6%=30(万元)，应调增的应纳税所得额=50-30=20(万元)。

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除;工商罚款 1 万元不得税前扣除;

　　公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为 20 万元，可以在税前扣除。

　　增值税不得在所得税前扣除。

　　【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业 2016 年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1=755(万元);该企业2016 年度应纳企业所得税=755×25%=188.75(万元);该企业 2016 年度应补缴的企业所得税税额=188.75-157=31.75(万元)。