答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】购进免税农产品准予按买价的 13%计算抵扣进项税额，支付运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善损失的部分，进项税额不得抵扣。则准予抵扣的进项税=

　　(10000

　　×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 当期销项税额=106÷(1+6%) ×6%=6(万元);当期进项税额=3.4+0.3=3.7(万元);应纳税额=6-3.7=2.3(万元)

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项 ACD 适用 17%税率征收增值税。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 目前征收消费税的应税消费品有：主要有烟、酒、高档化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽 车、摩托车、电池、涂料。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 自 2014 年 12 月 1 日起，调整现行消费税政策，取消汽车轮胎税目;取消酒精消费税。

　　因此选项 AB 错误;木质衣柜不属于征收消费税的范围，故选项 C 不选。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 扣除的已纳消费税=58.5×30%×80%=14.04(万元)。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，

　　对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增 值税=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 技术转让服务按销售无形资产缴纳增值税。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 该文化馆当月应缴纳的销项税额=150÷(1+11%)×11%=14.86(万元)。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 建筑服务适用 11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6400×11%- 1500× 17%=449(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题四个选项均属于增值税的征收范围。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 下列项目免征增值税：

　　(一)个人转让著作权。

　　(二)残疾人个人提供应税服务。

　　(三)医疗机构提供的医疗服务。

　　(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 消费税纳税义务发生时间：

　　(1) 纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：

　　①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日 期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

　　②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

　　③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

　　(2) 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

　　(3) 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　(4) 纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒(粮食白酒、薯类白酒)。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项 D 表述错误。

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款的日期的当天。

　　9、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：

　　(1) 外购已税烟丝生产的卷烟;

　　(2) 外购已税化妆品原料生产的化妆品;

　　(3) 外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石; (4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

　　(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; (6)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子; (7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;

　　(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油; (9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 对

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 包装物押金是否计入销售额征收增值税，需要视情况而定。

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 根据营改增试点实施办法的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后 36 个月内不得再申请免税、减税。

　　4、

　　【正确答案】 对

　　5、

　　【正确答案】 对

　　6、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货 物。对于因自然灾害造成的外购原材料的损失，进项税额可以抵扣。

　　四、不定项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 向境内乙、丙公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务，适用税率是 11%，故业务

　　(1)的销项税额=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5 万元，而业务(2)的国际运输服务适用

　　零税率，销项税额=50×0%=0 万元。因此，选项 C 正确。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日前购入未抵扣进项税额的固定资产， 应按照简易办法依照 3% 的征收率减按 2% 征收; 应纳增值税=103000÷ ( 1+3%) ×2%=2000

　　(元)。

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本月的销项税额为 93.5 万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税为 2000 元，

　　也就是 0.2 万元，本月可以抵扣的进项税额为 85 万元;由于购买客车、货车用柴油，取得的加油

　　站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。因此，甲公司 2015 年 9 月应纳增值税=93.5+0.2- 85=8.7(万元)。

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日前购入未抵扣进项税额的固定资产，

　　应按照简易办法依照 3%的征收率减按 2%征收;如果是 2009 年 1 月 1 日以后购入的，则适用法定

　　17%的税率计算缴纳增值税。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额=204+60×11%=210.6(万元)。

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元)。

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 卷烟厂 9 月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000- 400×30%=2086.5(万元)。

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税;卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税