【例题 •多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得计算折旧扣除的有( )。

　　A. 未投入使用的厂房

　　B. 以经营租赁方式租入的运输工具

　　C.以融资租赁方式租出的生产设备

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的电子设备

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

　　【例题 •单选题】甲公司 2018 年共提取折旧费用 180 万元，其中已投入使用的机器设备折旧费 50 万元、已投入使用的运输设备折旧费 40 万元、未投入使用的厂房折旧费 80 万元、未投入使用的机械设备折旧费 10 万元，甲公司在计算 2018 年企业所得税应纳税所得额时，可税前扣除的折旧费为( )。

　　A.50+40+80=170

　　B.50+40+80+10=180

　　C.50+40=90

　　D.50

　　答案：A

　　【解析】未投入使用的机械设备不得计算折旧费用在税前扣除。可税前扣除的折旧费=50+40+80=170(万元)。

　　【例题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中， 不正确的有( )。

　　A. 甲企业 2017 年 3 月 5 日购进一台起重机，2017 年 4 月 5 日投入使用，应当自 2017年 4 月起计算折旧

　　B. 丙企业 2017 年 4 月 1 日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧

　　C. 乙企业因生产经营调整，于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批设备，应当自 2017 年11 月起停止计算折旧

　　D. 丁企业 2017 年 9 月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)选项 AC：企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。(2)选项 BD： 企业以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　【例题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于生产性生物资产的有( )。

　　A.薪炭林

　　B. 产 畜

　　C.役畜

　　D.经济林

　　【答案】ABCD

　　【解析】生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　【例题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有( )。

　　A.购入固定资产的支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C. 租入固定资产的改建支出

　　D. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：应当考虑依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

　　【例题 ·单选题】甲公司为居民企业，2018 年度境内应纳税所得额 1000 万元。来源于 M 国的应纳税所得额 300 万元，已在 M 国缴纳企业所得税税额 60 万元。已知， 甲公司选择按国(地区)别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为 25%，甲公司 2018 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( ) 。

　　A.(1000+300)×25%-60=265(万元)

　　B.1000×25%-60=190( 万 元 )

　　C.1000×25%=250( 万 元 )

　　D.(1000+300)×25%=325(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)境外所得抵免限额=300×25%=75(万元)，大于在境外已缴纳的所得税税额 60 万元，需要在我国补税 15 万元(75-60)。

　　【例题 ·判断题】企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。( )

　　【答案】×

　　【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

　　【例题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。

　　A.安置残疾人员所支付的工资

　　B.广告费和业务宣传费

　　C. 研究开发费用

　　D. 购置环保专用设备所支付的价款

　　【答案】AC

　　【解析】(1)企业所得税“加计扣除”优惠有两个项目：①研究开发费用(选项 C);

　　②安置残疾人员所支付的工资(选项 A)。(2)选项 B：超过法定扣除限额的部分，准予在以后纳税年度“结转扣除”(而非加计扣除)。(3)选项 D：该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　【例题 ·单选题】甲企业为创业投资企业，2014 年 2 月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资 300 万元，至 2016 年 12 月 31 日仍持有该股权。甲企业 2016 年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000 万元。已知企业所得税税率为 25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(2000-300)×25%=425( 万 元 )

　　B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)

　　C.2000×70%×25%=350( 万 元 )

　　D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)

　　【答案】B

　　【例题 ·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有( )。

　　A. 企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度

　　B. 企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度

　　C. 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　D. 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　【答案】ABCD

　　【例题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。该期限为( )。

　　A.4 个月

　　B.3 个月

　　C.6 个月

　　D.5 个月

　　【答案】D

　　【考题 1•单选题】下列无形资产不得计算摊销费用扣除的是( )。(2014 年)

　　A.商标权

　　B.自创商誉

　　C.专利权

　　D.土地使用权

　　【答案】B

　　【解析】无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等， 但是自创商誉不得计算摊销费用扣除。