【例题 1·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。

　　A. 自来水厂销售自产的自来水

　　B. 县级以下小型水力发电站生产的电力

　　C.食品厂销售的食用植物油

　　D.煤气公司销售的煤气

　　【答案】AB

　　【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　【例题 2·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有( )。

　　A.销售货物价外向购买方收取的手续费

　　B.销售货物价外向购买方收取的违约金

　　C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　【答案】AB

　　【解析】下列项目不属于价外费用：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;②销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

　　【例题 3·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C. 手续费

　　D. 包装物租金

　　【答案】ABCD

　　【例题 4·单选题】某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入 318 万元，取得奖金 5.3 万元，咨询服务的增值税税率为 6%，该业务应计算的销项税额是( )。

　　A.(318+5.3)/(1+6%)×6%=18.3 万元

　　B.318/(1+6%)×6%=18 万元

　　C.[318/(1+6%)+5.3]×6%=18.318 万元

　　D.318×6%=19.08 万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)题目明确说明是含税收入;(2)取得的奖金为价外费用，为含税金额;

　　(3)应纳税额=(318+5.3)/(1+6%)×6%=18.3(万元)。

　　【例题 5·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有( )。

　　A.延期付款利息

　　B.手续费

　　C. 违约金

　　D. 受托加工应税消费品代收代缴的消费税

　　【答案】ABC

　　【例题 6•单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2018 年 10 月将自产的 100 件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件 1160 元，增值税税率为 16%，成本利润率为 10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.100×1160×16%=18560 元

　　B.100×1160×(1+10%)×16%=20416 元

　　C.100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600 元

　　D.100×1160÷(1+16%)×16%=16000 元

　　【答案】B

　　【解析】增值税是价外税，成本不含增值税，故不能价税分离，选项 C 和选项 D 错误， 排除;自产货物用于职工福利，需要视同销售，没有同类价格的需要组价，本题需要按照成本×(1+成本利润率)组价，A 选项直接用成本计算，排除;选择B 选项。

　　【例题 7·单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人，2018 年 11 月采取“以旧换新” 方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 139200 元，换回的旧项链作价127600 元，甲首饰店实际收取差价款 11600 元。已知增值税税率为 16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.139200÷(1+16%)×16%=19200(元)

　　B.127600÷(1+16%)×16%=17600(元)

　　C.139200×16%=22272( 元 )

　　D.11600÷(1+16%)×16%=1600(元)

　　【答案】D

　　【解析】金银首饰的以旧换新业务：应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

　　【例题 8·单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018 年 10 月将 500 件衬衣销售给乙商场，含税单价为 116 元/件;由于乙商场购进的数量较多，甲厂决定给予 7 折优惠， 开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，已知增值税税率为16%。根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的增值税销项税额的下列计算中， 正确的是( )。(2013 年)

　　A.500×116×16%=9280(元)

　　B.500×116÷(1+16%)×16%=8000( 元 )

　　C.500×116×70%×16%=6496( 元 )

　　D.500×116×70%÷(1+16%)×16%=5600(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。(2)含税价款应该换算为不含税价款计征增值税。

　　【例题 9·判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )

　　【答案】√

　　【例题 10·单选题】甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018 年 10 月采取以旧换新方式销售某型号手机 100 部，该型号新手机的同期含税销售单价为 3248 元，旧手机的收购单价为 232 元，已知增值税税率为 16%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.(3248-232)×100×16%=48256(元)

　　B.(3248-232)×100÷(1+16%)×16%=41600(元)

　　C.3248×100×16%=51968( 元 )

　　D.3248×100÷(1+16%)×16%=44800(元)

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

　　【例题 11·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 10 月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额 90000 元，折扣额 9000 元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率为 16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列示中，正确的是( )。

　　A.(90000-9000)×(1+16%)×16%=15033.6(元)

　　B.90000×16%=14400( 元 )

　　C.90000×(1+16%)×16%=16704(元)

　　D.(90000-9000)×16%=12960(元)

　　【答案】D

　　【解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)×16%=12960(元)，选项 D 正确。