2021初级会计师经济法基础模拟题练习(10)
2020-09-12
中一、单项选择题
1、根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是 ()。
A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.房产税
【答案】 A
【解析】允许在企业所得税税前扣除的税金,是指企业发生的除 “企业所得税”和“增值税 ”以外的各项税金及附加。
2、甲制药厂 (增值税一般纳税人 )2016 年 12 月销售降压药 600 箱,取得含增值税价款 702 万元,没收逾期未退包装物押金 23.4 万元。有关甲制药厂销售降压药增值税销项税额的下列计算中,正确的是 ()。
A.(702+23.4) × 17%=123. 318
B.(702+23.4) ÷ (I+17%) × 17%=105.4
C.702 × 17%=119.34
D.[702+23.4 ÷ (1+17%)] × 17%=122.74
【答案】 B
【解析】(1)降压药属于非酒类产品, 其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税,选项 C未将逾期没收的包装物押金并入销售额计税,错
误;(2) “70万2元”和“23.4万元”均为含增值税收入, 均应价税分离, 选项 A 完全未作价税分离,选项 D 仅对“23.4万元”作价税分离,均为错误选项。
3、甲食品厂 2016 年 11 月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中, 符合增值税法律制度规定的是()。
A. 凭该设备购进时取得的增值税专用发票,在 2016 年 11 月份作转增进项税额处理
B. 凭该设备购进时取得的增值税普通发票,在 2016 年 11 月份作转增进项税额处理
C. 凭该设备购进时取得的增值税专用发票,在 2016 年 12 月份作转增进项税额处理
D. 凭该设备购进时取得的增值税普通发票,在 2016 年 12 月份作转增进项税额处理
【答案】 C
【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、
不动产,发生用途改变, 用于允许抵扣进项税额的应税项目, 可在用途改变的 “次月”(2016年 12 月),依据合法有效的增值税扣税凭证 (例如,增值税专用发票 ),按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额 =固定资产、无形资产、不动产净值 ÷(1适+ 用税率 ) ×适用税率。
4、根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不属于纳税担保方式的是()。
A. 查封 B. 质 押
C.保证D.抵押
【答案】 A
【解析】纳税担保的方式:保证、抵押、质押 ;选项 A 属于税款的保全措拖。5、甲公司为居民企业, 2016 年全年实现会计利润 600 万元,发生公益性捐赠支出 50 万元。甲公司在计算 2016 年度企业所得税应纳税所得额时, 准予扣除的公益性捐赠支出是 ()。
A.78 万元
B. 6 万元C.72万元
D.50 万元
【答案】 D
【解析】 (1)公益性捐赠支出税前扣除限额 =600×12%=72万(出 50 万元没有超过该限额,可以全额扣除。元);(2)实际捐赠支
6、根据我国民事法律制度的规定,达到一定年龄阶段并以自己的劳动收入为主要生活来源的公民,应视为完全民事行为能力人。该年龄阶段为 ()。
A. 不满 10 周岁
B. 8 周岁以上
C. 0周岁以上不满 18 周岁
D.16 周岁以上不满 18 周岁
【答案】 D
【解析】 16 周岁以上不满 18 周岁的公民,以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人。
7、下列企业向个人赠送礼品的情形中, 应当按照 “偶然所得 ”项目征收个人所得税的是 ()。
A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品
B.企业向个人提供服务的同时给予赠品
C. 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
D. 企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人获奖所得
【答案】 D
【解析】选项 ABC:不征收个人所得税。
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8、甲公司向乙企业购买一批原材料,开出一张票面金额为 50 万元的银行承兑汇票。出票日期为 2 月 10 日,到期日为 6 月 10 日。6 月 6 日,乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。 已知同期银行年贴现率为 3.6%,一年按 360 天计算,贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法
律制度的有关规定,有关银行实付乙企业贴现金额,下列计算列式正确的是 ()。
A.500000 × 3.6%× (4 ÷ 360)
B.500000 × 3.6%× (5 ÷ 360)
C.500000-500000 × 3.6%× (4 ÷ 360)
D.500000-500000 × 3.6%× (5 ÷ 360)
【答案】 C
【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前 1 日的利息计算。本题中贴现日是 6 月 6 日,汇票到期前 1 日是 6 月 9 日,一共 4 天。银行实付乙企业的贴现金额 =票面金额 -贴现利息 =500000-500000× 3.6%× (4 ÷ 360)=499元80)0。
9、根据税务行政复议法律制度的规定,下列有关税务行政复议管辖的表述中,不正确的是 ()。
A. 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
B. 对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
C. 对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议
D.对各级税务局稽查局作出的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行
政复议
【答案】 B
【解析】选项 B:对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的,可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。
10、甲汽车厂将 1 辆生产成本为 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价 10 万元/ 辆,不含增值税最高售价 12 万元/ 辆。已知小汽车消费税税率为 5%。有关甲汽车厂该笔业务应缴纳的消费税税额,下列 计算列式正确的是 ()。
A.1 × 5× 5%=0.25元
B.I × 10× 5%=0.5
C.1 × 12 × 5%=0.6
D.1 × 5× (1+5%) × 5%=0.26
【答案】 C
【解析】(1)本题属于 “换投抵 ”业务中的 “抵”,消费税应找最高价 (12 万元/ 辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人,该笔业务的增值税销项税额=1× 10× 17%=1.7
11、甲公司从国外进口一批高档化妆品,海关审定的货价 210 万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。已知,高档化妆品进口关税税率为 10%,消费税税率为 15%,有关甲公司上述进口业务的税务处理,下列计算列式不正确的是 ()。
A.关税完税价格 =210+11+20+4=245万( 元)
B.应缴纳的关税 =245× 10%=24.5万
C.应缴纳的进口增值税 =(245+24.5) ÷ (1-15%) × 17%万=53.9
D.应缴纳的教育费附加 =53.9 × 3%=1.62
【答案】 D
【解析】 (1) “运抵我国关境内输入地点起卸前 ”发生的包装费、运费、保险费均应计入关税完税价格 ;(2)关税完税价格 =210+11+20+4=245万( 元);(3)应缴纳的关税=245×10%=24.5万( 元);(4)应缴纳的进口增值税 =(关税完税价格 +关税+消费税) ×
增值税税率 =(关税完税价格 +关税) ÷(1消- 费税税率 ) ×增值税税率=(245+24.5) ÷ (1-15%) × 17%万=5元3.9);((5)应缴纳的进口消费税 =(关税完税价格 +关税) ÷(1消- 费税税率 ) ×消费税税率 =(245+24.5) ÷(1-15%) ×15%=4万7.5元6();(6)进口环节不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加 ( “进口不征,出口不退 ”。)
12、根据税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内,按照国家有关规定设置账簿, 该期限是 ()。
A.7 日
B.10 日
C.15日
D.30 日
【答案】 C
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内,按照国家有关规定设置账簿。
13、甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售化妆品。 2016 年 12 月,
受托加工高档粉饼,收取不含增值税加工费 5 万元,委托方提供的原材料成本80 万元。已知,甲公司无同类产品销售价格,高档化妆品增值税税率为 17%, 消费税税率为 15%,高档化妆品的成本利润率为 5%。有关甲公司应代收代缴的消费税,下列计算列式正确的是 ()。
A.(80+5) × 15%
B.80 × (1+5%) × 15%
C.(80+5) ÷ (1-15%) × 15%
D.80 × (1+5%) ÷ (1-15%) × 15%
【答案】 C
【解析】(1)由于受托方甲公司无同类产品销售价格, 应当组成计税价格计算,
甲公司应代收代缴的消费税 =(材料成本 +加工费) ÷(1消- 费税税率 ) ×消费税税率=(80+5) ÷ (1-15%) × 15%万=元15)(;(2)本题甲公司还提供了加工劳务,就其收取的加工费应当计算的销项税额 =5×17%=0.85万( 元)。
14、某公司 2016 年 8 月应缴纳增值税 60000 元,城市维护建设税 4200 元。该公司在规定期限内未进行纳税申报, 税务机关责令其缴纳并加收滞纳金, 该公司在 9 月 30 日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建
设税均以 1 个月为一个纳税期。 有关该公司应缴纳的滞纳金, 下列计算列式正确的是()。
A.60000 × 0.5 ‰× 15=450
B.(60000+4200) × 0.5 ‰× 15=481.5
C.60000 × 0.5 ‰× 30= 900
D.(60000+4200) × 0.5 ‰× 30=96
【答案】 B
【解析】 (1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关可责令限期缴纳, 并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 ;(2)加收滞纳金的起止时间, 为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、 行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止 ;(3)增值税纳税人以 1 个月为一个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳, 其纳税期限与增值税、 消费税的纳税期限一致。 因此, 本题 8 月份应缴纳的增值税、城建税最晚于 9 月 15 日缴纳,自 9 月 1613(含)起计算滞纳天数, 该公司实际缴纳税款的日期为 9 月 30 日,滞纳天数为 15 天,应缴纳的滞纳金金额 =(60000+4200)×0.5 ‰× 15=481元.5)(。
15、根据民事诉讼法律制度的规定,下列各项中,不能导致诉讼时效中断的情形是 ()。
A. 当事人提起诉讼
B. 当事人一方提出要求
C.当事人同意履行义务
D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权
【答案】 D
16、甲公司长期拖欠乙公司房屋租金,双方发生纠纷,期问一直未约定纠纷的解决方式。为解决该纠纷,乙公司可采取的法律途径是 ()。
A. 提请仲裁
B. 提起行政诉讼
C.提起民事诉讼
D.申请行政复议
【答案】 C
【解析】 (1)租赁纠纷属于民事纠纷,排除选项 BD;(2)当事人之间一直未约定纠纷解决方式,说明当事人之间不存在仲裁协议,不能通过仲裁途径解决纠纷, 排除选项 A。
17、根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是 ()。
A.3 年
B.5 年
C.10年
D.15 年
【答案】 B
【解析】已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存 5 年。
18、2015 年 6 月 5 日,张某到甲公司工作,双方口头约定劳动合同期限 2
年,试用期 1 个月,每月 20 日发放工资。有关甲公司与张某之间的关系,下列说法正确的是 ()。
A. 甲公司与张某劳动关系建立的时问为 2015 年 6 月 20 日
B. 甲公司与张某劳动关系建立的时间为 2015 年 7 月 5 日
C. 如果甲公司至 2015 年 12 月 5 日才与张某签订书面劳动合同,甲公司在正常工资之外应向张某支付 6 个月的工资补偿
D. 如果甲公司至 2016 年 12 月 5 日才与张某签订书面劳动合同,甲公司在正常工资之外应向张某支付 11 个月的工资补偿
【答案】 D
【解析】 (1)选项 AB:用人单位自用工之日 (2015 年 6 月 5 日)起即与劳动者建立劳动关系 ;(2)选项 C:双方补订书面劳动合同时自用工之日起超过 1 个月但不满 1 年,甲公司应当自用工之日起满 1 个月的次日 (2015 年 7 月 5 日)至补订书面劳动合同的前 1 日(2015 年 12 月 4 日)向张某每月支付 2 倍的工资 (1 倍正常工资+1 倍工资补偿 ),即在正常工资之外向张某支付共计 5 个月的工资补偿 ;(3)选项D:双方补订书面劳动合同时距用工之日已超 1 年,甲公司应自用工之日起满 1个月的次日至满 1 年的前 1 日向张某支付工资补偿,共计 11 个月。
19、根据劳动合同法律制度的规定,下列有关非全日制用工形式的表述中, 正确的是 ()。
A. 双方当事人可约定试用期
B. 双方当事人可以订立口头劳动合同
C. 劳动报酬结算支付周期最长不得超过 30 日
D. 用人单位可以随时通知劳动者终止用工,但应向劳动者支付经济补偿金
【答案】 B
【解析】(1)选项 A:非全日制用工双方当事人 “不得约定 ”试用期。(2)选项 C: 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过 “15日”。(3)选项 D:非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工 ;终止用工,用人单位不 向劳动者支付经济补偿金。
20、根据资源税法律制度的规定,下列各项中,属于资源税纳税人的是 ()。
A.销售湖盐的盐矿
B. 销售石油制品的加油站
C. 进口金属矿石的冶炼企业
D.批发居民用煤炭制品的煤站
【答案】 A
【解析】 (1)选项 C:“进口”矿产品不征收资源税 ;(2)选项 BD:应税产品在生产销售环节已经缴纳资源税的,在批发、零售等环节不再征收资源税 (当然,居民用煤炭制品、石油制品也不属于资源税应税产品 )。
21、甲公司是增值税一般纳税人, 2016 年 12 月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑 2015 年购进时取得增值税专用发票,注明价款为 20 万元,增值税税额为 3.4 万元,已提取符合规定的折旧额 8 万元。已知,增值税税率为 17%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额,下列计算列式正确的是 ()。
A.20 × 17%=3.4
B.20 × (1+17%) × 17%=3.98
C.(20-8) × 17%=2.04
D.(20-8) ÷ (1+17%) × 17%=1.74)
【答案】 C
【解析】已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生税法规定
的不得从销项税额中抵扣情形的, 按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额 =固定资产、无形资产或者不动产净值 ×适用税率。 在本题中, 该批电脑购进时取得增值税专用发票,计税基础为 20 万元,已提取符合规定的折旧额 8 万元,净值 =20-8=12(万元)。
22、下列有关国内信用证办理和使用要求的表述中,符合支付结算法律制度规定的是 ()。
A. 信用证结算方式可以用于转账,也可以支取现金
B. 开证行应向申请人收取不低于开证金额 30%的保证金
C. 信用证到期不获付款的,议付行可从受益人账户收取议付金额
D. 申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的,开证行有权拒绝付款
【答案】 C
【解析】 (1)选项 A:信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算,并且只能用于转账结算,不得支取现金 ;(2)选项 B:开证行在决定受理时,应向申请人收取不低于开证金额 20%的保证金, 并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函 ;(3)选项 D:申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的,开证行仍应在规定的付款时问内进行付款, 对不足支付的部分作逾期贷款处理。
23、甲公司高级技术人员张某 2015 年度月平均工资为 20000 元,公司所在地职工月平均工资为 4500 元。2016 年甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的下列计算列式中,正确的是 ()。
A.4500 × 2× 8%=720
B.20000 × 8%=1600
C.4500 × 8%=360
D.4500 × 3× 8%=1080
【答案】 D
【解析】 (1)职工个人按照本人缴费工资的 8%缴费,记入个人账户 ;(2)本人月平均工资高于当地职工月工资 300%的,按当地职工月平均工资的 300%作为缴费基数。因此,甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的数额=4500× 3× 8%=1080。
24、李某月工资 3000 元,当地月最低工资 2200 元,李某因工作疏忽导致公司财产损失 15000 元。根据劳动合同法律制度的规定, 该公司每月最多从李某工资中扣除 ()元,以逐月赔偿损失。
A.600
B.800
C.2200
D.2400
【答案】 A
【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的,用人单位可按照劳 动合同的约定要求其赔偿经济损失。 经济损失的赔偿, 可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月公司的 20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准,则按最低工资标准支付。 (1)李某当月工资的80%=3000 × 80%=240元0();(2)当地月最低工资为 2200 元;(3)公司每月应至少向李某发放工资 2400 元,相应地,最多可以扣除的金额 =3000-2400=600(元)。
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