题例 ：某白酒厂 2013 年春节前 ， 将新研制的粮食白酒 1 吨作为过节福利发放给员工饮用， 该粮食白酒无同类产品市场销售价格 。已知该批粮食白酒生产成本 20000 元， 成本利润率为 5% ，白酒消费比例税率为 20% ;定额税率为 0.5/500 克。

　　计算该批粮食白酒应纳消费税税额 ：

　　解析 ： 组成计税价格 =[20000* ( 1+5% )+ ( 1*2000*0.5 )]/ (1-20% ) =27500 ( 元) 应纳消费税税额 =27500*20%+1*2000*0.5=6500 ( 元)

　　题例 ：某化妆品企业 2015 年 3 月受托为某商场加工一批化妆品 ， 收取和含增值税的加

　　工费 13 万元 ，商场提供的原材料金额为 50 万元。已知该化妆品企业无同类产品销售价格， 消费税税率为 30% 。计算该化妆品企业应代收代缴的消费税 。

　　解析 ： 组成计税价格 = ( 50+13 ) / ( 1-30% ) =90 (万元 ) 应代收代缴消费税 =90*30%=27 ( 万元)

　　题例 ：某烟草公司 2012 年 12 月进口甲类卷烟 100 标准箱 ， 海关核定的每箱卷烟关税完

　　税价格为 3 万元 。已知卷烟关税税率为 25% ， 消费税比例税率为 56% ，定额税额为 0.003

　　元/ 支; 每标准箱有 250 条，每条 200 支。

　　计算该公司进口卷烟应纳消费税税额 ( 单位 ： 万元 ， 计算结果保留四位小数 )。解析 ： 思路：① 组价 ② 从价 ③ 从量 ④ 从价+ 从量

　　( 1) 应纳关税税额 =100*3*25%=75 (万元 )

　　( 2 ) 组 成 计 税 价 格 =[ ( 100*3+75+100*250*200*0.003/10000 ) ]/ ( 1-56% )=855.6818

　　( 3 ) 应纳消费税税额 =855.6818*56%+100*250*200*0.003/10000=480.6818 ( 万元)

　　题例 ： 以下委托加工的应税消费品可以从纳税款中扣除的是 ( B)。

　　A 以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

　　B 以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品

　　C 以委托加工收回的已税玉石 、珠宝为原料生产的金银首饰

　　D 以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

　　题例 ：根据消费税法律制度的规定 ， 关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中 ，正确的有 ( BCD)。

　　A 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的 ，为收到预收款的当天

　　B 纳税人自产自用应税消费品的 ， 为移送使用的当天

　　C 纳税人委托加工应税消费品 ，为纳税人提货的当天

　　D 纳税人进口应税消费品的 ， 为报关进口的当天

　　题例 ： 甲企业为增值税一般纳税人 ，主要从事小汽车的制造和销售业务 。 2014 年 7 月有关业务如下 ：( 2015 )

　　(1) ) 销售 1 辆定制小汽车取得含增值税价款 234000 元， 另收取手续费 35100 元。

　　(2) ) 将 20 辆小小汽车对外 投资 ， 小汽车生产成本 10 万元 / 辆， 甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16 万元 / 辆， 平均销售价格 15 万元/ 辆、最低销售价格 14 万元/ 辆。

　　(3) ) 采取预收款方式销售给 4S 店一批小汽车 ， 5 日签订合同 ， 10 日收到预售款 ，15 日发出小汽车 ， 20 日开具发票 。

　　(4) ) 生产中轻型商用客车 500 辆， 其中 480 辆用于销售 、 10 辆用于广告 、8 辆用于企业管理部门 、2 辆用于赞助 。

　　已知 ， 小汽车增值税税率为 17% ， 消费税税率为 5%

　　根据上述资料 ， 分析回答下列小题 ：

　　1. 甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中 ，正确的是 () 解析 ： 收取的手续费应作为 “价外收入 ”，价税分离后计入销售额征收消费税B= ( 234000+35100 ) / ( 1+17% ) *5%=11500 ( 元)

　　2. 甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中 ， 正确的是 ()

　　解析 ： 换、投， 抵使用同类中的最高价 A=20*16*5%=16 ( 万元)

　　3. 甲企业采用预收款方式销售小汽车 ， 消费税的纳税义务发生时间是 ()

　　解析 ： 预收款方式是发出货物的当天 B： 7 月 15 日

　　4. 下列行为应缴消费税的是 ( ABCD)

　　A 480 辆用于销售 B 10 辆用于广告 C 8 辆用于企业管理部门

　　D 2 辆用于赞助解析 ： 只要不是用于连续生产应税消费品的都要纳税