2020初级会计职称经济法基础练习:第六章
2020-07-13
中【单选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中,属于契税纳税人的是( )。(2019年)
A.受让土地使用权的单位
B.出租房屋的个人
C.承租房屋的个人
D.转让土地使用权的单位
『正确答案』A
『答案解析』契税的纳税人,是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。
【单选题】2018年10月张某与李某互换房屋,经房地产评估机构评估,陈某房屋价值220万元,李某房屋价值180万元,李某向陈某支付差价40万元,该房屋交换行为缴纳契税的计税依据是( )。
A.220万元
B.180万元
C.40万元
D.400万元
『正确答案』C
『答案解析』交换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋交换价格差额款40万元。
【单选题】2018年5月,张某获得县人民政府奖励住房一套,经税务机关核定该住房价值80万元。张某对该住房进行装修,支付装修费用5万元。已知契税适用税率为3%。计算张某应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(80+5)×3%=2.55万元
B.80×3%=2.4万元
C.(80+5)×(1+3%)×3%=2.6265万元
D.(80-5)×3%=2.25万元
『正确答案』B
【判断题】建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的,不征收耕地占用税。( )
『正确答案』√
【单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税征税范围的是( )。
A.农村村民的住宅
B.县城工业企业的办公楼
C.建制镇工业企业的厂房
D.市区商场的地下停车场
『正确答案』A
『答案解析』房产税的征税范围不包括农村。
【单选题】2018年甲公司将一幢办公楼出租,取得含增值税租金92.43万元。已知增值税征收率为5%。房产税从租计征的税率为12%,下列关于甲公司2018年出租办公楼应缴纳房产税税额的计算中正确的是( )。
A.92.43÷(1+5%)×12%=10.56万元
B.92.43÷(1+5%)÷(1-12%)×12%=12万元
C.92.43÷(1-12%)×12%=12.6万元
D.92.43×12%=11.0916万元
『正确答案』A
『答案解析』房产税从租计征,应纳税额=租金收入(不含增值税)×12%。
【单选题】2018年甲公司的房产原值为1 000万元,已提折旧400万元。已知从价计征房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(1 000-400)×(1-30%)×1.2%=5.04万元
B.(1 000-400)×1.2%=7.2万元
C.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4万元
D.1 000×1.2%=12万元
『正确答案』C
『答案解析』从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。
【单选题】根据房产税法律制度的规定,下列房产中,应缴纳房产税的是( )。
A.国家机关自用的房产
B.名胜古迹自用的办公用房
C.个人拥有的市区经营性用房
D.老年服务机构自用的房产
『正确答案』C
『答案解析』个人所有非营业用的房产免征房产税,经营性用房照常纳税。
【多选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之月起,缴纳房产税
D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税
『正确答案』AC
『答案解析』选项A,纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳。
选项C,纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,可以作为城镇土地使用税计税依据的有( )。
A.省政府确定的单位测定的面积
B.土地使用证书确认的面积
C.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整
D.税务部门规定的面积
『正确答案』ABC
『源来如此』城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积,具体按以下办法确定:
1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。
2.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准。
3.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。
【单选题】甲商贸公司位于市区,实际占用面积为5 000平方米,其中办公区占地4 000平方米,生活区占地1 000平方米,甲商贸公司还有一个位于农村的仓库,租给公安局使用,实际占用面积为15 000平方米,已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为五元,计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.5 000×5=25 000元
B.(5 000+15 000)×5=100 000元
C.(4 000+15 000)×5=95 000元
D.4 000×5=20 000元
『正确答案』A
『源来如此』城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。
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【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市用地中,不属于城镇土地使用税免税项目的是( )。
A.公园自用的土地
B.市政街道公共用地
C.国家机关自用的土地
D.企业生活区用地
『正确答案』D
『源来如此』企业生活区用地正常纳税,没有优惠政策。
【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市用地中,不属于城镇土地使用税免税项目的是( )。
A.市政街道公共用地
B.国家机关自用的土地
C.企业生活区用地
D.公园自用的土地
『正确答案』C
【判断题】纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用当月缴纳城镇土地使用税。( )
『正确答案』×
『源来如此』纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。
【单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税纳税人的是( )。
A.出售厂房的工厂
B.受赠房屋的学校
C.承租商铺的个体工商户
D.出让国有土地使用权的市人民政府
『正确答案』A
『源来如此』选项BC,土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D,土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税,对出让国有土地的行为不征税。
【多选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中应征收土地增值税的有( )。
A.个人出租不动产
B.企业出售不动产
C.企业转让国有土地使用权
D.政府出让国有土地使用权
『正确答案』BC
『源来如此』个人出租不动产,不涉及土地使用权的转移,不缴纳土地增值税,选项A错误;政府出让国有土地使用权,不在土地增值税征税之列,选项D错误。
【多选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,在计算土地增值税计税依据时,应列入房地产开发成本的有( )。
A.土地出让金
B.前期工程费
C.耕地占用税
D.公共配套设施费
『正确答案』BCD
『源来如此』房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
【案例】2019年某国有商业企业利用库房空地进行住宅商品房开发,按照国家有关规定补交土地出让金2 840万元,缴纳相关税费160万元;住宅开发成本2 800万元,其中含装修费用500万元;房地产开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);当年住宅全部销售完毕,取得不含增值税销售收入共计9 000万元;缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元;缴纳印花税4.5万元。已知:该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。计算该企业销售住宅应缴纳的土地增值税税额。
『答案解析』(1)住宅销售收入为9 000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额6 429.5万元,包括:
①取得土地使用权所支付的金额=2 840+160=3 000(万元)。
②住宅开发成本为2 800万元。
③房地产开发费用=(3 000+2 800)×10%=580(万元)。
④与转让房地产有关的税金=45+4.5=49.5(万元)。
(3)转让房地产的增值额=9 000-6 429.5=2 570.5(万元)。
(4)增值额与扣除项目金额的比率=2 570.5÷6 429.5≈39.98%
(5)应纳土地增值税税额=2 570.5×30%=771.15(万元)。
【单选题】2018年6月甲公司销售自行开发的房地产项目,取得不含增值税收入10 000万元,准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为6 000万元,已知土地增值税适用税率为40%,速算扣除数为5%,计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(10 000-6 000)×40%-6 000×5%=1 300万元
B.10 000×40%=4 000万元
C.10 000×40%-6 000×5%=3 700万元
D.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元
『正确答案』A
『源来如此』增值额=房地产转让收入-扣除项目金额
土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
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