初级会计师

2020初级会计职称经济法基础练习:第五章

 2020-07-13

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的有( )

  A.在中国境内注册的个人独资企业

  B.在中国境内注册的一人有限责任公司

  C.在中国境内注册的社会团体

  D.外国公司在中国境内的分公司

  『正确答案』BCD

  『源来如此』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得税。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列依照中国法律在中国境内设立的企业,属于企业所得税纳税人的有( )。

  A.股份有限公司

  B.有限责任公司

  C.国有独资公司

  D.个人独资公司

  『正确答案』ABC

  『源来如此』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确定所得来源地的表述,正确的有( )。

  A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  C.不动产转让所得,按照转让不动产的企业所在地确定

  D.股息所得,按照分配股息的企业所在地

  『正确答案』ABD

  『源来如此』选项 C:不动产转让所得,按照“不动产所在地”确定所得来源地。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,应计入企业所得税收入总额的有( )。

  A.销售货物收入

  B.接受捐赠收入

  C.利息收入

  D.特许权使用费收入

  『正确答案』ABCD

  『源来如此』企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入以及其他收入。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业取得的下列收入中属于货币形式的有( )。

  A.债务的豁免

  B.现金

  C.应收账款

  D.存货

  『正确答案』ABC

  『源来如此』企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

  【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业销售货物收入确认的表述中,正确的是( )。

  A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让,不得冲减当期销售商品收入

  B.销售商品以旧换新的,应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额

  C.销售商品涉及现金折扣的,应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

  D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

  『正确答案』D

  『源来如此』选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项B,销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。选项C,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

  【判断题】计算企业所得税收入总额时,以分期收款方式销售货物,以发货日期来确认收入。( )

  『正确答案』×

  『源来如此』以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

  【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是( )。

  A.财政拨款

  B.国债利息收入

  C.接受捐赠收入

  D.转让股权收入

  『正确答案』A

  『源来如此』选项B属于免税收入,选项CD属于应税收入。

  【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于免税收入的是( )。

  A.财政拨款收入

  B.转让企业债券取得的收入

  C.企业购买国债取得的利息收入

  D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理

  『正确答案』C

  『源来如此』选项AD属于不征税收入;选项B属于应税收入。

  【单选题】甲企业2019年合理工资薪金支出100万元,发生职工福利费18万元,职工教育经费1.5万元。已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元

  A.100×14%+1.5=15.5

  B.100×14%+100×8%=22

  C.18+1.5=19.5

  D.18+100×8%=26

  『正确答案』A

  『源来如此』职工福利费工资薪金14%限额扣,100×14%=14万元。

  职工教育经费工资薪金8%限额扣,实际发生1.5万元没有超过限额,允许按实际发生额扣除。

  【判断题】职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,可以在计算企业所得税前进行扣除。( )

  『正确答案』√

  『源来如此』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

  【单选题】2019年甲企业实现利润总额600万元,发生公益性捐赠支出62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除。计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出是( )。

  A.72万元

  B.84万元

  C.60万元

  D.74万元

  『正确答案』A

  『源来如此』捐赠支出扣除限额=利润总额×12%=600×12%=72万元;当年捐赠支出+上年结转=74万元,因此允许抵扣的捐赠支出为72万元。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项准予在以后年度结转扣除的有( )。

  A.职工教育经费

  B.广告费

  C.业务宣传费

  D.业务招待费

  『正确答案』ABC

  『源来如此』允许“结转扣除”的费用有职工教育经费;广告费和业务宣传费支出;公益性捐赠支出(3年内);保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出。

  【单选题】2019年度,甲企业实现销售收入3000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费金额为( )。

  A.340万元

  B.510万元

  C.450万元

  D.460万元

  『正确答案』C

  『源来如此』扣除限额=3000×15%=450万元;本年实际发生400万元可以全额扣除,另外,还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元,合计450万元。

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  【单选题】甲公司2019年度取得销售货物收入1000万元,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元,已知在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费支出为( )。

  A.6万元

  B.5万元

  C.4.97万元

  D.3.6万元

  『正确答案』D

  『源来如此』实际发生额的60%为6万×60%=3.6万,

  营业收入的0.5%为1000万×0.5%=5万,

  实际发生额是6万,税法允许扣除额为3.6万,应纳税调整2.4万。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有( )。

  A.罚金

  B.诉讼费用

  C.罚款

  D.税收滞纳金

  『正确答案』ACD

  『源来如此』在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,准予在企业所得税税前扣除的有( )。

  A.允许抵扣的增值税

  B.消费税

  C.土地增值税

  D.印花税

  『正确答案』BCD

  『源来如此』允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。

  【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产计提的折旧允许在计算应纳税所得额前扣除的是( )。

  A.闲置生产设备计提的折旧

  B.经营租入设备计提的折旧

  C.融资租入资产计提的折旧

  D.已提足折旧但继续使用的生产设备

  『正确答案』C

  『源来如此』不得计算折旧在所得税前扣除的为:

  ①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

  ②以经营租赁方式租入的固定资产;

  ③以融资租赁方式租出的固定资产

  ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

  ⑤与经营活动无关的固定资产;

  ⑥单独估价作为固定资产入账的土地:

  ⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

  【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于生产性生物资产的有( )。

  A.产畜

  B.经济林

  C.役畜

  D.薪炭林

  『正确答案』ABCD

  『源来如此』生产性生物资产,是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

  【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是( )。

  A.花卉企业

  B.谷物企业

  C.中药材企业

  D.蔬菜企业

  『正确答案』A

  『答案解析』下列所得减半计征:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。选项BCD取得的所得免征。

  【单选题】甲公司为居民企业,2018年取得符合条件的技术转让所得600万元,在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时,技术转让所得应纳税调减的金额是( )

  A.550万元

  B.100万元

  C.350万元

  D.300万元

  『正确答案』A

  『答案解析』符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。因此需要调减金额是500+(600-500)×50%=550(万元)。

  【判断题】企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。( )

  『正确答案』√

  【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于个人所得税纳税人的是( )。

  A.合伙企业中的自然人合伙人

  B.一人有限责任公司

  C.个体工商户

  D.个人独资企业的投资者个人

  『正确答案』B

  『答案解析』一人有限责任公司属于法人企业,应缴纳企业所得税。

  【判断题】外籍人员黛西2019年2月15日受邀来中国工作,2019年3月29日结束在中国的工作,黛西在2019年纳税年度内属于我国个人所得税居民个人。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』黛西住所地不在中国,且2019纳税年度在华居住时间不满183天,不属于居民个人。

  【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有( )。

  A.转让境内房产取得的所得

  B.许可专利权在境内使用取得的所得

  C.因任职在境内提供劳务取得的所得

  D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

  『正确答案』ABCD

  【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内有住所的居民取得的下列所得中,属于综合所得的是( )。

  A.经营所得

  B.劳务报酬所得

  C.利息、股息、红利所得

  D.财产租赁所得

  『正确答案』B

  『答案解析』综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

  【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中,属于综合所得的有( )。

  A.财产转让所得

  B.工资、薪金所得

  C.劳务报酬所得

  D.财产租赁所得

  『正确答案』BC

  『答案解析』综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

  【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳个人所得税的是( )。

  A.年终加薪

  B.托儿补助费

  C.差旅费津贴

  D.误餐补助

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核“个人所得税应税项目——工资薪金所得”的知识点。下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税。这些项目包括:

  (1)独生子女补贴;

  (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

  (3)托儿补助费;

  (4)差旅费津贴、误餐补助。

  【判断题】职工的误餐补助属于工资薪酬性质的补贴收入,应计算个人所得税。( )。

  『正确答案』×

  『答案解析』误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税。

  【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,律师以个人名义再聘请其他人员为其工作支付的报酬,在计缴个人所得税时适用的税目是( )。

  A.经营所得

  B.劳动报酬所得

  C.特许权使用费所得

  D.工资、薪金所得

  『正确答案』B

  『答案解析』选项A应按经营所得税目纳税,选项C应按特许权使用费所得纳税,选项D应按工资薪金所得纳税。

  【多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人取得的下列收入中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有( )。

  A.某职员取得的本单位优秀员工奖金

  B.某高校教师从任职学校领取的工资

  C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入

  D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入

  『正确答案』CD

  『答案解析』选项AB应按工资薪金税目纳税。

  【单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是( )。

  A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

  B.退休人员从原任职单位取得的补贴

  C.兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得

  D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入

  『正确答案』D

  『答案解析』选项ABC属于工资薪金性质的收入。

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