【单选题】下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是(　)。

　　A.纳税环节

　　B.税目

　　C.税率

　　D.征税对象

　　『正确答案』D

　　『源来如此』不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

　　【多选题】我国现行的税率主要有(　)。

　　A.比例税率

　　B.比率税率

　　C.定额税率

　　D.累进税率

　　『正确答案』ACD

　　『源来如此』本题考核“税法要素——税率”。

　　【多选题】下列各项中，属于税法要素的有(　)。

　　A.税率

　　B.征税对象

　　C.纳税义务人

　　D.税收优惠

　　『正确答案』ABCD

　　『源来如此』税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

　　【单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是(　)。

　　A.契税

　　B.船舶吨税

　　C.车船税

　　D.车辆购置税

　　『正确答案』B

　　『源来如此』海关主要负责下列税收的征收和管理：(1)关税;(2)船舶吨税;(3)委托代征的进口环节增值税、消费税。

　　【单选题】下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是(　)。

　　A.房产税

　　B.个人所得税

　　C.契税

　　D.关税

　　『正确答案』D

　　『源来如此』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

　　【多选题】下列税种中，由税务局负责征收和管理的有(　)。

　　A.关税

　　B.企业所得税

　　C.资源税

　　D.土地增值税

　　『正确答案』BCD

　　『源来如此』税务局主要负责下列税收的征收和管理：(1)国内增值税;(2)国内消费税;(3)企业所得税;(4)个人所得税;(5)资源税;(6)城镇土地使用税;(7)城市维护建设税;(8)印花税;(9)土地增值税;(10)房产税;(11)车船税;(12)车辆购置税;(13)烟叶税;(14)耕地占用税;(15)契税;(16)环境保护税;(17)出口产品退税(增值税、消费税)，选项BCD正确。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人

　　B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人

　　C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

　　D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人

　　『正确答案』C

　　『源来如此』本题考核“增值税纳税人”的知识点。选项A，转让方为纳税人;选项B，提供建筑安装服务方为纳税人;选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　【判断题】除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。(　)

　　『正确答案』√

　　『源来如此』个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格登记。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有(　)。

　　A.转让外汇

　　B.融资性售后回租

　　C.货币兑换服务

　　D.财产保险服务

　　『正确答案』ABCD

　　『源来如此』选项A，转让外汇属于金融服务—金融商品转让服务;选项B，融资性售后回租属于金融服务—贷款服务;选项C，货币兑换服务属于金融服务—直接收费金融服务;选项D，财产保险服务属于金融服务—保险服务。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”计缴增值税的有(　)。

　　A.程租

　　B.期租

　　C.湿租

　　D.道路通行服务

　　『正确答案』ABC

　　『源来如此』车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.经营租赁服务

　　B.融资性售后回租

　　C.保险服务

　　D.文化体育服务

　　『正确答案』A

　　『源来如此』选项A，经营租赁服务属于现代服务—租赁服务;选项B，融资性售后回租属于金融服务—贷款服务;选项C，保险服务属于金融服务;选项D，文化体育服务属于生活服务。

　　【判断题】被保险人获得的保险赔付应征收增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『源来如此』被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

　　【判断题】根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务应征收增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『源来如此』根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。

　　【单选题】甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111元

　　B.(103000+721)×3%=3111.63元

　　C.[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63元

　　D.(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021元

　　『正确答案』D

　　『源来如此』捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。

　　【单选题】【修改税率、年份】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(90 000-9 000)÷(1+13%)×13%=11 172.41元

　　B.90 000×13%=14 400元

　　C.90 000÷(1+13%)×13%=12 413.79元

　　D.(90 000-9 000)×13%=12 960元

　　『正确答案』D

　　『源来如此』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。

　　【单选题】【修改税率、年份】甲公司为一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5 650元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价226元，实际每台收取款项5 424元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[50×5 650+20×(5 424-226)]×13%=50 239.8元

　　B.(50×5 650+20×5 424)÷(1+13%)×13%=44 980元

　　C.(50+20)×5 424÷(1+13%)×13%=43 680元

　　D.(50×5 650+20×5 424)×13%=50 827.4元

　　『正确答案』C

　　『源来如此』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

　　【单选题】【修改税率、年份】甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(226+1.13)÷(1+13%)×13%=26.13万元

　　B.226÷(1+13%)×13%=26万元

　　C.226×13%=29.38万元

　　D.(226+1.13+3.39)÷(1+13%)×13%=26.52万元

　　『正确答案』A

　　『源来如此』包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税;啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算缴纳增值税。

　　【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还;当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(610.2+5.8+11.3)×13%=81.55万元

　　B.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5万元

　　C.(610.2+5.8+11.3)÷(1+13%)×13%=72.17万元

　　D.(610.2+11.3)×13%=80.80万元

　　『正确答案』B

　　『源来如此』纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。

　　(1)计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(6 780 000+56500)÷(1+13%)×13%=786 500元

　　B.6 780 000×13%=881 400元

　　C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000元

　　D.(6 780 000+56 500)×13%=88 8745元

　　『正确答案』A

　　『源来如此』包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税;价外费用和价款含增值税，需要换算为不含税金额。

　　(2)计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234元

　　B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800元

　　C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000元

　　D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434元

　　『正确答案』C

　　『源来如此』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。含税金额需要换算为不含税金额。

　　(3)甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.支付住宿费的进项税额1 200元

　　B.购进劳保用品的进项税额300元

　　C.购进货车的进项税额96 000元

　　D.购进生产用液晶面板的进项税额480 000元

　　『正确答案』CD

　　『源来如此』选项A，组织职工夏季旅游，支付住宿费属于职工福利，进项税额不允许扣除;选项B，增值税普通发票不允许抵扣进项税额;选项C，固定资产、不动产如果是既用于不允许抵扣项目的，又用于抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。

　　(4)甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是(　)。

　　A.将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台

　　B.将自产Z型彩电委托某商场代销800台

　　C.将自产Z型彩电作为投资提供给某培训机构400台

　　D.购进50台电脑奖励给业绩突出的职工

　　『正确答案』ABC

　　『源来如此』单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有(　)

　　A.税控机动车销售统一发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.注明旅客运输身份的客运发票

　　『正确答案』ABCD

　　『源来如此』本题考核“增值税扣税凭证”。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输服务发票。