例6-1 张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。判断是否正确。

　　解析：正确。房产税法律制度规定，房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。题中表述是正确的。

　　例6-2 某企业一幢房产原值为600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为()元。

　　A、9360

　　B、7200

　　C、5040

　　D、2160

　　解析：答案为C。应纳房产税=600000*(1-30%)*1.2%=5040(元)

　　例6-3 2019年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。经房地产评估机构评估王某获奖房屋价值30万元，李某房屋价值35万元。两人协商后，王某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。计算王某应缴纳的契税税额。

　　解析：以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格，即28万元。房屋交换且交换价格不相等的，应由多支付货币的一方缴纳契约，计税依据为所交换的房屋价格的差额，即5万元。因此，王某应就其获奖承受该房屋权属行为和房屋交换行为分别缴纳契税。

　　(1) 王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额=280000*4%=11200(元)

　　(2) 王某交换房屋行为应缴纳的契税税额=50000*4%=2000(元)

　　(3) 王某实际应缴纳的契税税额=11200+2000=13200(元)

　　例6-4 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是()

　　A、 以房抵债的某工业企业

　　B、 出租写字楼的某外资房地产开发公司

　　C、 转让住房的某个人

　　D、 转让国有土地使用权的某高等学校

　　解析：答案为B。土地增值税法律制度规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。

　　例6-5 某工业企业利用一块闲置的土地使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。这种说法是否正确?

　　解析：不正确。该企业以地换房，虽然没有取得货币收入，但是取得了实物收入并且发生了土地使用权转移，所以，该企业应该缴纳土地增值税。

　　例6-6 纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有()

　　A、 转让环节缴纳给国家的各项税费

　　B、 经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

　　C、 当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

　　D、 取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费。

　　解析：答案为ABD。根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费用等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

　　例6-7 2019年某国有商业企业利用库房空地进行住宅商品房开发，安卓国家有关规定补交土地出让金2840万元，缴纳相关税费160万元;住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500晚孕;房地产开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);当年住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入共计9000万元;缴纳城市维护建设税和教育费附加45万元;缴纳印花税4.5万元。已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。计算该企业销售住宅应缴纳的土地增值税税额。

　　解析：非房地产开发企业缴纳的印花税允许作为税金扣除;非房地产开发企业不允许按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的20%加计扣除。

　　(1) 住宅销售收入为9000万元。

　　(2) 确定转让房地产的扣除项目金额包括：

　　1、 取得土地使用权所支付的金额=2840+160=3000(万元)。

　　2、 住宅开发成本为2800万元。

　　3、 房地产开发费用=(3000+2800)*10%=580(万元)。

　　4、 与转让房地产有关的税金=45+4.5=49.5(万元)。

　　5、 转让房地产的扣除项目金额=2840+160+2800+(2840+160+2800)*10%

　　+49.5=6429.5(万元)。

　　(3) 转让房地产的增值额=9000-6429.5=2570.5(万元)。

　　(4) 增值额与扣除项目金额的比率=2570.5÷6429.5约等于39.98%。 增值额与扣除项目金额的比率未超过50%，适用税率为30%。

　　(5) 应纳土地增值税税额=2570.5*30%=771.15(万元)。

　　例6-8 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有()。

　　A、 国家机关转让自用房产

　　B、 工业企业在改制重组时以不动产作价入股投资非房地产企业

　　C、 房地产公司以不动产作价入股进行投资

　　D、 某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产

　　解析：答案为BD。对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不免征土地增值税;工业企业以不动产作价入股进行投资和某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产属于免征土地增值税的情形;国家机关转让自用房产属于土地增值税的征税范围。

　　例6-9 某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。

　　解析：该企业年应缴纳的城镇土地使用税税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额=25000*2=50000(元)

　　例6-10 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是()

　　A、辆数

　　B、整备质量吨位数

　　C、净吨位数

　　D、购置价格

　　解析：答案为B。商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车，按整备质量吨位数为计税依据。

　　例6-11 张某2019年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元。

　　要求：计算张某2019年应缴纳车船税税额。

　　解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2019年应缴纳车船税税额=480*9÷12=360(元)

　　例6-12 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是()

　　A、合同的双方当事人

　　B、合同的担保人

　　C、合同的证人

　　D、合同的鉴定人

　　解析：答案为A。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　例6-13 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有()。

　　A、土地使用权出让合同

　　B、土地使用权转让合同

　　C、商品房销售合同

　　D、房屋产权证

　　解析：答案为ABCD。以上四项均属于印花税征税范围。土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。

　　例6-14 某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元(运费和保管费并未分别记载);第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。分别计算该电厂第一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。

　　解析：(1)第一份合同应缴纳印花税税额=500000*1%。=500(元)

　　(2)第二份合同应缴纳印花税税额=300000*0.3%。+100000*1%。=190(元)

　　例6-15 根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有()

　　A、冶炼企业进口铁矿石

　　B、个体经营者开采煤矿

　　C、军事单位开采石油

　　D、中外合作开采天然气

　　解析：答案为BCD。根据资源税纳税人的规定，在境内开采应税矿产品的单位和个人征收资源税，进口资源产品不征收资源税;中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收资源税。

　　例6-16 下列各项中，属于资源税征税范围的有()

　　A、人造石油

　　B、已税原煤加工的洗煤、选煤

　　C、井矿盐

　　D、煤层气

　　解析：答案为CD。按照现行资源税征税范围规定，人造石油和已税原煤加工的洗煤、选煤不征收资源税，而井矿盐和煤层气均属于资源税征收范围。

　　例6-17 某铜矿2019年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元，销售精矿取得收入1200万元。已知：该矿山铜矿精矿换算比为1.1，适用的资源税税率为6%。计算该铜矿8月应纳资源税税额。

　　解析：因为铜矿计税依据为精矿，因此应将原矿销售额换算为精矿销售额。

　　(1) 该铜矿当月应税产品销售额=600*1.1+1200=1860(万元)

　　(2) 该铜矿8月应纳资源税税额=1860*6%=111.6(万元)

　　例6-18 甲公司为国有企业，位于某市东城区，2018年11月应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元;应缴消费税70000元，实际缴纳消费税60000元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算该公司当月应纳城市维护建设税税额。

　　解析：根据城市维护建设税法律制度规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税额为计税依据。

　　应纳城市维护建设税税额=(80000+60000)*7%=140000*7%=9800(元)

　　例6-19 某大型国有商场2018年12月应缴纳增值税260000元，实际缴纳增值税200000元;实际缴纳消费税100000元。计算该商场当月应缴纳教育费附加。

　　解析：应纳教育费附加=(200000+100000)*3%=300000*3%=9000(元)

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