1、判断题

　　李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。(　)

　　对

　　错

　　【答案】对

　　【解析】因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

　　2、单选题

　　根据契税法律制度的规定，契税的纳税义务发生时间是(　)。

　　A、纳税人实际取得土地、房屋的当天

　　B、纳税人办理土地、房屋权属变更登记手续的当天

　　C、纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

　　D、纳税人实际支付购买价款的当天

　　【答案】C

　　【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　3、单选题

　　根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　)。

　　A、出售厂房的工厂

　　B、受赠房屋的学校

　　C、承租商铺的个体工商户

　　D、出让国有土地使用权的市人民政府

　　【答案】A

　　【解析】选项BC，土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

　　4、多选题

　　根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有(　)。

　　A、个人出租不动产

　　B、企业出售不动产

　　C、企业转让国有土地使用权

　　D、政府出让国有土地使用权

　　【答案】BC

　　【解析】个人出租不动产，不涉及土地使用权的转移，不缴纳土地增值税，选项A错误;政府出让国有土地使用权，不在土地增值税征税范围之内，选项D错误。

　　5、单选题

　　甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12 000平方米，建筑面积24 000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为(　)。

　　A、18 000平方米

　　B、24 000平方米

　　C、36 000平方米

　　D、12 000平方米

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。

　　6、单选题

　　2018年12月，某工业企业利用一块闲置的土地使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位的职工居住用房，同月该工业企业转让一栋办公楼取得转让收入100万元，转让土地使用权取得转让收入50万元，则下列关于该工业企业应税收入确定的表述中，不正确的是(　)。

　　A、该工业企业以地换房，没有取得收入，不用缴纳土地增值税

　　B、该工业企业以地换房，取得实物收入，需要缴纳土地增值税

　　C、该工业企业转让办公楼，需要缴纳土地增值税

　　D、该工业企业转让土地使用权，需要缴纳土地增值税

　　【答案】A

　　【解析】该企业以地换房，虽然没有取得货币收入，但是取得了实物收入并且发生了土地使用权转移，所以该企业应该缴纳土地增值税。

　　7、单选题

　　2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)。

　　A、400万元

　　B、1 485万元

　　C、1 490万元

　　D、200万元

　　【答案】B

　　【解析】转让旧房应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12 000×70%=8 400(万元);增值额=10 000-8 400-115=1 485(万元)。

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