【考点回顾】企业所得税的纳税人

　　1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

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　　【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2018年)

　　A.甲有限责任公司

　　B.乙事业单位

　　C.丙个人独资企业

　　D.丁股份有限公司

　　【答案】C

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有( )。(2019年)

　　A.股份有限公司

　　B.有限责任公司

　　C.国有独资公司

　　D.个人独资企业

　　【答案】ABC

　　【例题1·判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【例题2·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )(2015年)

　　【答案】√

　　【例题3·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。( )(2016年)

　　【答案】√

　　【例题4·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是( )。(2015年)

　　A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

　　B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司

　　C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项ABC：属于居民企业;(2)选项D：属于非居民企业。

　　【例题1·判断题】非居民企业转让财产所得，应按全额缴纳企业所得税。( )(2019年)

　　【答案】×

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2015年)

　　A.股息所得

　　B.转让财产所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.租金所得

　　【答案】ACD

　　【例题3·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。(2017年)

　　A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

　　B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

　　C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

　　D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

　　【答案】B

　　【例题4·单选题】2017年6月，甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.1000×10%×50%=50(万元)

　　B.1000×10%=100(万元)

　　C.1000×(1-25%)×10%=75(万元)

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)

　　【答案】B

　　【解析】股息、红利等权益性投资收益，以收入全额(1000万元)为应纳税所得额。

　　【例题·单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.1000×25%-10-20=220(万元)

　　B.1000×25%-10=240(万元)

　　C.1000×25%=250(万元)

　　D.1000×25%-20=230(万元)

　　【答案】A

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。(2017年)

　　A.股权投资

　　B.应收票据

　　C.银行存款

　　D.应收账款

　　【答案】BCD

　　【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有( )。(2019年)

　　A.存货

　　B.债务的豁免

　　C.应收账款

　　D.现金

　　【答案】BCD

　　【例题1·判断题】计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物的，按照发货日期确认收入。( )(2019年)

　　【答案】×

　　【例题2·单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.9月10日确认销售收入

　　B.9月20日确认销售收入

　　C.9月21日确认销售收入

　　D.9月1日确认销售收入

　　【答案】B

　　【解析】销售商品采用预收款方式的，在发出商品时(9月20日)确认收入。

　　【例题3·单选题】甲公司2019年10月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元，由于购买数量多，甲公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，已知增值税税率为13%。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )万元。

　　A.36

　　B.40

　　C.40.68

　　D.45.2

　　【答案】A

　　【解析】(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(2)应确认的产品销售收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(万元)。

　　【例题4·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　【答案】B

　　【例题5·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2017年、2019年)

　　A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

　　【答案】BC

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