【考点回顾】

　　考点01：征税范围的基本规定

　　1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。

　　2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

　　3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。

　　4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。

　　(1)无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　(2)自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　(3)其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权(如高速公路经营权)、经营权(如特许经营权、连锁经营权)、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　【例题1·判断题】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。(　　)(2015年)

　　【答案】√

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务-生活服务”税目缴纳增值税的是(　　)。(2017年)

　　A.文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　【答案】D

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”缴纳增值税的是(　　)。(2017年)

　　A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

　　B.销售底商(建筑物底层商铺)

　　C.转让高速公路经营权

　　D.转让国有土地使用权

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：按照“经营租赁服务”缴纳增值税;(2)选项CD：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

　　【例题4·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务-建筑服务”缴纳增值税的是(　　)。(2017年)

　　A.平整土地

　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼

　　D.转让土地使用权

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：按照“销售不动产”缴纳增值税;(2)选项C：按照“租赁服务”缴纳增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

　　【例题5·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务-贷款服务”的是(　　)。(2018年)

　　A.资金结算

　　B.账户管理

　　C.金融支付

　　D.融资性售后回租

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于“金融服务-直接收费金融服务”。

　　【例题6·判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【例题7·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目计缴增值税的有(　　)。(2019年)

　　A.道路通行服务

　　B.湿租业务

　　C.程租业务

　　D.期租业务

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项A：道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税;(2)选项BCD：水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　【例题8·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“租赁服务”缴纳增值税的是(　　)。(2019年)

　　A.远洋运输中的程租服务

　　B.远洋运输中的期租服务

　　C.融资性售后回租

　　D.公交车广告位出租

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税;(2)选项C：按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税;(3)选项D：按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税。

　　【例题9·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有()。(2019年)

　　A.转让外汇

　　B.融资性售后回租

　　C.货币兑换服务

　　D.财产保险服务

　　【答案】ABCD

　　【例题10·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是(　　)。(2019年)

　　A.经营租赁服务

　　B.融资性售后回租

　　C.保险服务

　　D.文化体育服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BC：属于“金融服务”;(2)选项D：属于“生活服务”。

　　【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是(　　)。

　　A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

　　B.销售丙市某商场委托代销的货物

　　C.将货物移送到B店用于销售

　　D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

　　【答案】C

　　【解析】A店将货物移送到本市的B店用于销售，不视同销售货物。

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是(　　)。(2019年)

　　A.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

　　B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

　　C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

　　D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

　　【答案】C

　　【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　　)。(2015年)

　　A.将外购货物无偿赠送给客户

　　B.将外购货物作为投资提供给联营单位

　　C.将外购货物用于本单位职工福利

　　D.将外购货物分配给股东

　　【答案】ABD

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是(　　)。(2019年)

　　A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业

　　B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生

　　C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务

　　D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：所销售或者租赁的“不动产在境内”，才属于在境内销售不动产;(2)选项C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务。

　　3.不征收增值税的其他情形

　　(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务(用于公益事业的服务)，不征收增值税。

　　(2)存款利息，不征收增值税。

　　(3)被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

　　(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

　　(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权的转让行为，不征收增值税。

　　【例题1·判断题】根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务，应征收增值税。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【例题2·判断题】被保险人获得的保险赔付应征收增值税。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是(　　)。(2017年)

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.居民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　【答案】D

　　【例题4·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是(　　)。(2017年)

　　A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

　　B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　C.被保险人获得的保险赔付

　　D.存款人取得的存款利息

　　【答案】A

　　【解析】选项A：按照“金融服务-直接收费金融服务”征收增值税。

　　【例题5·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有(　　)。(2019年)

　　A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

　　B.被保险人获得的医疗保险赔付

　　C.保险人取得的财产保险费收入

　　D.物业管理单位收取的物业费

　　【答案】AB

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