【考点】

　　1.混合销售

　　(1)一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。

　　(2)从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。

　　(3)其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。

　　【解释1】混合销售是针对同一个客户的同一项(次)销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。

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　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有( )。

　　A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品

　　B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务

　　C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒

　　D.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。( )(2018年)

　　【答案】√

　　【例题1·判断题】一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值税。( )(2017年)

　　【答案】√

　　【例题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有( )。(2017年)

　　A.电影放映服务

　　B.文化体育服务

　　C.收派服务

　　D.公交客运服务

　　【答案】ABCD

　　【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式的有( )。(2019年)

　　A.装卸搬运服务

　　B.公共交通运输服务

　　C.文化体育服务

　　D.电影放映服务

　　【答案】ABCD

　　【例题4·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。(2018年)

　　A.自来水厂销售自产的自来水

　　B.县级以下小型水力发电站生产的电力

　　C.食品厂销售的食用植物油

　　D.煤气公司销售的煤气

　　【答案】AB

　　【例题1·单选题】甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年10月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为( )万元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　【答案】A

　　【解析】餐饮服务属于生活服务，适用的增值税税率为6%，销项税额=80×6%=4.8(万元)。

　　【例题2·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年10月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，取得不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。

　　A.1.7

　　B.1.6

　　C.1.3

　　D.0.6

　　【答案】C

　　【解析】有形动产租赁服务适用的增值税税率为13%，销项税额=10×13%=1.3(万元)。

　　【例题3·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2019年10月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为( )万元。

　　A.14.8

　　B.15.8

　　C.13.8

　　D.30.6

　　【答案】C

　　【解析】基础电信服务适用的增值税税率为9%，增值电信服务适用的增值税税率为6%，销项税额=100×9%+80×6%=13.8(万元)。

　　【例题1·判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2015年)

　　【答案】×

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2017年)

　　A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天

　　B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

　　C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天

　　D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。(2018年)

　　A.进口货物，为报关进口的当天

　　B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

　　D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

　　【答案】C

　　【例题4·单选题】2018年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具了发票。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是( )。(2019年)

　　A.10月25日

　　B.11月5日

　　C.9月5日

　　D.11月1日

　　【答案】A

　　【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　【例题5·单选题】2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】先开具发票的，为开具发票的当天(6月3日)。

　　【例题1·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有( )。(2016年)

　　A.销售货物价外向购买方收取的手续费

　　B.销售货物价外向购买方收取的违约金

　　C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　【答案】AB

　　【例题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )。(2017年)

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　【答案】ABCD

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是( )。(2019年)

　　A.返还利润

　　B.补贴

　　C.代收代缴的消费税

　　D.手续费

　　【答案】C

　　【例题4·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是( )。(2019年)

　　A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

　　B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费

　　C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

　　【答案】B

　　【例题5·单选题】2019年10月，某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，另外取得奖金5.3万元。已知咨询服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该业务的销项税额是( )。

　　A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

　　B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)

　　C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

　　D.318×6%=19.08(万元)

　　【答案】A

　　【解析】奖金5.3万元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离。

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