第六关：个人所得税

　　【举例】已知张某为居民个人，其2019年工资收入及扣除情况如下：

　　①2019年每月取得工资收入30000元，每月缴纳社保费用和住房公积金4000元;

　　②张某为家中独生子，父母身体康健，母亲62周岁、父亲63周岁;

　　③全年均享受住房贷款利息专项附加扣除(张某单身);

　　假定对上述专项附加扣除张某选择在任职单位预扣预缴其税款时扣除，请计算张某任职单位2019年1月、2月、3月预扣预缴的税款金额。

　　【答案】

　　(1)2019年1月：

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=30000-5000-4000-2000-1000=18000(元)

　　本期应预扣预缴税额=18000×3%-0=540(元)

　　(2)2019年2月：

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=60000-10000-8000-4000-2000=36000(元)

　　本期应预扣预缴税额=(36000×3%-0)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=1080-0-540=540(元)

　　(3)2019年3月：

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=90000-15000-12000-6000-3000=54000(元)

　　本期应预扣预缴税额=(54000×10%-2520)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=2880-0-540-540=1800(元)。

　　【例题1•单选题】2019年12月，甲公司职员王某取得的下列收入中，应计入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。

　　A.劳动分红2000元

　　B.差旅费津贴200元

　　C.独生子女补贴3元

　　D.误餐补助50元

　　【答案】A

　　【例题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。(2014年)

　　A.提供商标使用权取得的收入

　　B.转让土地使用权取得的收入

　　C.转让著作权取得的收入

　　D.转让专利权取得的收入

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项ACD：应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税;(2)选项B：应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

　　【例题3·多选题】以下属于个人所得税专项扣除的项目有( )。

　　A.基本医疗保险

　　B.住房公积金

　　C.基本养老保险

　　D.住房租金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项ABC属于个人所得税专项扣除的项目，专项扣除的项目包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;选项D属于个人所得税专项附加扣除的项目。

　　【例题】某居民个人2019年每月取得工资收入10000元，每月缴纳社保费用和住房公积金1500元，该居民个人全年均享受住房贷款利息专项附加扣除。

　　要求：请计算该居民个人的工资薪金扣缴义务人2019年1月和12月应预扣预缴的税款金额。

　　【答案】

　　本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　(1)1月：累计预扣预缴应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500(元)，本期应预扣预缴税额=2500×3%-0=75(元)

　　(2)12月：累计预扣预缴应纳税所得额=120000-60000-18000-12000=30000(元)，本期应预扣预缴税额=(30000×3%-0)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=900-75×11=75(元)。

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