第五关：企业所得税

　　【例题·单选题】2017年11月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为( )万元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】本题扣除限额=20×5%=1(万元)<实际发生额2万元，在计算当年企业所得税应纳税所得额时只能按照限额扣除1万元。

　　【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有( )。(2018年)

　　A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定

　　B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

　　D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

　　【答案】ABCD

　　【例题2·判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。( )(2016年)

　　【答案】×

　　【例题3·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。( )(2018年)

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。(2017年)

　　A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入

　　B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

　　【答案】BC

　　【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。(2017年)

　　A.接受捐赠收入

　　B.国债利息收入

　　C.销售货物收入

　　D.财政拨款

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：属于应税收入;(2)选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。

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