第四章 增值税、消费税法律制度

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于税法构成要素的是( )。

　　A.应纳税额

　　B.税收优惠

　　C.纳税期限

　　D.税率

　　2.下列关于税法构成要素的说法中，正确的是( )。

　　A.税目是区分不同税种的主要标志

　　B.税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C.纳税人就是履行纳税义务的法人

　　D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

　　3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.国民存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　4.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。

　　A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

　　B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税

　　C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

　　D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

　　5.根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是( )。

　　A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

　　B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

　　C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣

　　D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

　　6.甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元(含税)，当月购进办公用具支出1万元(含税)。已知增值税征收率为3%，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

　　A.20×3%=0.6万元

　　B.20×3%-1×3%=0.57万元

　　C.20÷(1+3%)×3%=0.58万元

　　D.20÷(1+3%)×3%-1÷(1+3%)×3%=0.55万元

　　7.根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是( )。

　　A.国际运输服务

　　B.残疾人组织提供应税服务

　　C.境内单位向境外单位提供电信服务

　　D.个人转让图书

　　8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天

　　B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

　　C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天

　　D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

　　9.下列业务中应纳消费税的是( )。

　　A.委托加工的粮食白酒(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的

　　B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

　　C.委托个体经营者加工的高档化妆品，委托方收回后用于连续加工

　　D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

　　10.根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是( )。

　　A.雪茄烟

　　B.高档化妆品

　　C.催化料

　　D.购进的货车改装生产的卫星通信车

　　11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。

　　A.烟酒零售店零售卷烟

　　B.某厂家销售自产电动自行车

　　C.某金店向消费者销售钻戒

　　D.某化妆品厂家销售演员用的油彩

　　12.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是( )。

　　A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

　　B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　　C.组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1+消费税税率)

　　D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

　　13.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元;受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )。(消费税税率为10%)

　　A.2÷(1-10%)×10%×10 000=2 222.22元

　　B.(2+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=2 777.78元

　　C.(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33元

　　D.(2+0.5+0.5)×10%×10 000=3 000元

　　14.某公司为增值税小规模纳税人，2019年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2013年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税( )。

　　A.(41 200+36 050)÷(1+3%)×3%=2 250元

　　B.41 200÷(1+3%)×3%+36 050÷(1+3%)×2%=1 900元

　　C.(41 200+36 050)÷(1+3%)×2%=1 500元

　　D.41 200÷(1+3%)×3%+36 050÷(1+2%)×2%=1 906.86元

　　15.某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是( )。

　　A.(50×28)×(1+20%)÷(1-25%)×25%=560万元

　　B.(50×28)÷(1-25%)×25%=466.67万元

　　C.(50×28)×(1+20%)×25%=420万元

　　D.(50×28)×20%÷(1-25%)×25%=93.33万元

　　16.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13%，征收率为3%。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是( )。

　　A.(226+22.6)÷(1+13%)×13%=28.6万元

　　B.(226+22.6)×3%=7.458万元

　　C.(226+22.6)÷(1+3%)×3%=7.24万元

　　D.(226+22.6)×13%=32.318万元

　　17.某增值税一般纳税人2019年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(取得增值税专用发票)。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为( )。

　　A.270÷(1+13%)×13%-28.8-2×9%=2.08万元

　　B.270÷(1+13%)×13%-28.8=2.26万元

　　C.270÷(1+13%)×13%-2×9%=30.88万元

　　D.270÷(1+13%)×13%=31.06万元

　　18.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支;增值税税率为13%。则该企业当月应纳消费税税额为( )。

　　A.84 750÷(1+13%)×36%=27 000元

　　B.84 750÷(1+13%)×36%+1 500×200×0.003=27 900元

　　C.84 750×36%+1 500×200×0.003=31 410元

　　D.84 750×36%=30 510元

　　19.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9%增值税税率的是( )。

　　A.食用植物油

　　B.暖气、热水

　　C.养殖的水产品

　　D.电动汽车

　　20.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，2019年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元;收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为( )。

　　A.200 000×3%+1 500÷(1+3%)×3%=6 043.689元

　　B.200 000×3%=6 000元

　　C.(200 000+1 500)÷(1+3%)×3%=5 868.93元

　　D.200 000×3%+1 500×3%=6 045元

　　21.根据增值税法律制度的规定，下列支付的运费中不允许抵扣增值税进项税额的是( )。

　　A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

　　B.外购用于职工食堂的餐饮设备支付的运输费用

　　C.外购自用小汽车支付的运输费用

　　D.收购免税农产品支付的运输费用

　　22.2019年4月某公司员工王某坐飞机到乌鲁木齐出差，取得航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价3 600元，燃油附加费80元，机场建设费20元。这张行程单可以抵扣的进项税为( )。

　　A.3 600÷(1+9%)×9%=297.25元

　　B.(3 600+80+20)÷(1+9%)×9%=305.50元

　　C.(3 600+80)÷(1+9%)×9%=303.85元

　　D.(3 600+20)÷(1+9%)×9%=298.90元

　　23.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150 000元;从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50 000元。则允许抵扣进项税额的下列计算中正确的是( )。

　　A.150 000÷(1+9%)×9%+50 000×9%=16 885.32元

　　B.150 000×9%+50 000×9%=18 000元

　　C.150 000÷(1+9%)×9%+50 000÷(1+9%)×9%=16 513.76元

　　D.150 000×9%+50 000÷(1+9%)×9%=17 628.44元