第四章　增值税、消费税法律制度

　　核心考点一：税收法律制度概述★

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　　【例题·单选题】(2018年)下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是(　)。

　　A.税收优惠

　　B.纳税期限

　　C.征税对象

　　D.税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核“税法要素”的知识点。征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利、义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

　　【例题·多选题】(2018年)我国现行的税率主要有(　)。

　　A.比例税率

　　B.比率税率

　　C.定额税率

　　D.累进税率

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』本题考核“税法要素——税率”。

　　核心考点二：增值税的纳税人与扣缴义务人★★

　　【例题·单选题】(2017年)下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是(　)。

　　A.实行简易征税办法

　　B.一律不使用增值税专用发票

　　C.不允许抵扣增值税进项税额

　　D.可以请税务机关代开增值税专用发票

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;选项BD，一般情况下，小规模纳税人不使用增值税专用发票，确有需要可以申请由税务机关代开。

　　核心考点三：增值税的征税范围★★★

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.资金结算

　　B.金融商品转让

　　C.信用卡透支利息收入

　　D.货币兑换

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核“增值税征税范围”的知识点。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项A，属于金融服务——直接收费金融服务;选项B，属于金融服务——金融商品转让;选项D，属于金融服务——直接收费金融服务。

　　【例题·判断题】(2018年)融资性售后回租业务，应按照“租赁服务”税目计缴增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。

　　【例题·判断题】(2018年)将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告，应按照“广告服务”税目计缴增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　【例题·多选题】(2018年)甲酒店下列经营业务中，应按照“销售服务一一现代服务”税目计缴增值税的有(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.住宿服务

　　C.会议服务

　　D.车辆停放服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项AB属于生活服务。

　　【例题·单选题】(2017年)下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼

　　D.转让土地使用权

　　『正确答案』A

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　　『答案解析』选项B，按照“销售不动产”税目计缴增值税;选项C，按照“销售服务——现代服务(租赁服务)”税目计缴增值税;选项D，按照“销售无形资产”税目计缴增值税。

　　【例题·单选题】(2017年)下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，按照“销售服务——现代服务(文化创意服务)”税目计缴增值税;选项B，按照“销售服务——现代服务(租赁服务)”税目计缴增值税;选项C，按照“销售服务——现代服务(广播影视服务)”税目计缴增值税。

　　【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将外购货物分配给股东

　　B.将外购货物用于个人消费

　　C.将自产货物无偿赠送他人

　　D.将自产货物用于集体福利

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项ACD三种情形属于增值税视同销售货物的情形。

　　【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将服装交付他人代销

　　B.将自产服装用于职工福利

　　C.将购进服装无偿赠送给某小学

　　D.销售代销服装

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项均属于视同销售货物范围。

　　【例题·多选题】下列行为中，不属于增值税兼营行为的有(　)。

　　A.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　B.百货商店销售商品同时负责运输

　　C.酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

　　D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项ABD，属于增值税混合销售行为，既涉及销售服务，又涉及销售货物。

　　【例题·单选题】(2017年)下列各项中，应征收增值税的是(　)。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.存款人取得的存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项C，存款利息，不征收增值税;选项D，照章缴纳增值税。

　　核心考点四：增值税的税率和征收率★★

　　【例题·单选题】(2016年)下列各项增值税服务中，增值税税率为16%的是(　)。

　　A.邮政服务

　　B.交通运输服务

　　C.有形动产租赁服务

　　D.增值电信服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB，适用10%的税率;选项D，适用6%的税率。

　　【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有(　)。

　　A.食品厂销售的食用植物油

　　B.县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　C.自来水公司销售自产的自来水

　　D.煤气公司销售的煤气

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD，适用10%的增值税税率。

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不可以选择适用简易计税方法的是(　)。

　　A.咨询服务

　　B.收派服务

　　C.仓储服务

　　D.装卸搬运服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化抵扣进项税额。体育服务可以选择适用简易计税方法计税，不允许

　　【例题·单选题】2018年6月6日，老王将2017年10月30日购买的一套位于上海的非普通住房出售，该房屋购入价格为600万元(不含税)，出售价格为800万元(不含税)，已知个人出售住房适用的增值税征收率为5%，则老王出售该房屋应缴纳的增值税的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.0

　　B.(800-600)×5%=10(万元)

　　C.[800÷(1+5%)]×5%=38.1(万元)

　　D.800×5%=40(万元)

　　『正确答案』D

　　『答案解析』个人出售购入不满2年的住房，按5%的征收率全额征收增值税，因此应缴纳的增值税=800×5%=40(万元)。