【考点三】税务检查★

　　【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有(　)。

　　A.出示税务检查通知书

　　B.出示税务机关组织机构代码证

　　C.为被检查人保守秘密

　　D.出示税务检查证

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，并有责任为被检查人保守秘密。

　　【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有(　)。

　　A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料

　　B.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据

　　C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物

　　D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

　　『正确答案』ABCD

　　【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有(　)。

　　A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

　　B.到纳税人的经营场所检查纳税人应纳税的商品和货物

　　C.询问纳税人与纳税有关的问题情况

　　D.到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物有关单据、凭证和有关资料

　　『正确答案』ABCD

　　【例题4·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税务机关税务检查职责范围的有(　)。

　　A.责成纳税人提供与纳税有关的资料

　　B.可按规定的批准期限采取税收保全措施

　　C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

　　D.检查纳税的账簿

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B属于税款征收措施，不是检查职责。

　　【例题5·多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有(　)。

　　A.检查纳税人的会计资料

　　B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

　　C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

　　D.到车站检查旅客自带物品

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”。税务机关只能对单据、凭证和有关资料进行检查，不包括旅客自带的物品。

　　【考点四】税务行政复议★★

　　【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是(　)。

　　A.调整税收优惠政策

　　B.不予颁发税务登记证

　　C.不予出具完税凭证

　　D.确认纳税环节

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为(规章、规定等)不服，不属于行政复议的受理范围。选项A调整税收优惠政策，是具有普遍性质的法规调整，不属于税务行政复议范围。

　　【例题2·单选题】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向(　)申请行政复议。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.人民法院

　　D.向上一级税务机关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核“税务行政复议管辖”。

　　【例题3·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是(　)。

　　A.征收税款行为

　　B.税收保全行为

　　C.发票管理行为

　　D.行政处罚行为

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项BCD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是(　)。

　　A.征收税款

　　B.加收滞纳金

　　C.确认纳税主体

　　D.没收财物和违法所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;选项D，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　【例题5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列具体行政行为不服时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是(　)。

　　A.代开发票

　　B.资格认定

　　C.税款征收

　　D.税收保全

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD，不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼;选项C，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

　　【例题6·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对重大案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理

　　B.对国家税务总局的具体行政行为不服申请行政复议的案件，由国务院提出书面答复

　　C.行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加

　　D.行政复议原则上采用书面审查的办法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

　　【例题7·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有(　)。

　　A.税务机关加收滞纳金的行为

　　B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级

　　C.税务机关扣押、查封纳税人的财产

　　D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，税务机关加收滞纳金的行为必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以提起诉讼。

　　【例题8·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有(　)。

　　A.罚款

　　B.确认适用税率

　　C.加收滞纳金

　　D.制定具体贯彻落实税收法规的规定

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，属于税务机关作出的行政处罚行为，纳税人不服时，可以申请行政复议;选项BC，属于税务机关作出的征税行为，纳税人不服时，可以申请行政复议;选项D，不属于具体行政行为，不得申请行政复议。

　　【例题9·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行为不服，可以提出行政复议申请的有(　)。

　　A.税收保全措施

　　B.确认征税对象

　　C.行政审批

　　D.加收滞纳金

　　『正确答案』ABCD

　　【例题10·多选题】纳税人对税务机关做出的下列具体行为不服，可以提出行政复议申请的有(　)。

　　A.确认征税对象

　　B.加收滞纳金行为

　　C.行政许可、行政审批行为

　　D.不依法确认纳税担保行为

　　『正确答案』ABCD

　　【例题11·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，属于行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情形有(　)。

　　A.人民法院认为需要停止执行的

　　B.法律规定停止执行的

　　C.被申请人认为需要停止执行的

　　D.复议机关认为需要停止执行的

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的;

　　(2)复议机关认为需要停止执行的;

　　(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

　　(4)法律规定停止执行的。

　　【例题12·判断题】经过行政复议的行政诉讼案件，均由行政复议机关所在地人民法院管辖。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

　　【例题13·判断题】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起180日内提出行政复议申请。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

　　【例题14·判断题】复议期间，行政行为一律不停止执行。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：

　　(1)被申请人认为需要停止执行的;

　　(2)复议机关认为需要停止执行的;

　　(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

　　(4)法律规定停止执行的。

　　【例题15·判断题】税务行政复议决定自作出之日起发生法律效力。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

　　【考点五】税收法律责任★

　　【例题1·单选题】纳税人因偷税涉嫌犯罪，有权利判决其承担刑事责任的机关是(　)。

　　A.人民政府

　　B.人民法院

　　C.国家税务局

　　D.地方税务局

　　『正确答案』B

　　『答案解析』追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。

　　【例题2·单选题】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一定倍数的罚款，该倍数为(　)。

　　A.5倍以上10倍以下

　　B.1倍以上5倍以下

　　C.10倍

　　D.10倍以上15倍以下

　　『正确答案』B

　　【例题3·单选题】纳税人的下列行为中，属于偷税的是(　)。

　　A.以暴力、威胁方法，拒不缴纳税款的

　　B.在账簿上多列支出，少列收入，少缴应纳税款的

　　C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

　　D.假报出口，骗取国家出口退税款的

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，属于抗税行为;选项C，属于未按照规定的期限办理纳税申报的行为;选项D，属于骗税行为。

　　【例题4·多选题】下列属于税法规定的偷税手段的有(　)。

　　A.伪造变造账簿、记账凭证

　　B.以暴力拒不缴纳税款

　　C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证

　　D.转移或者隐匿财产

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』偷税，指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　【例题5·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税的有(　)。

　　A.采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款

　　B.伪造账簿，不缴应纳税款

　　C.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款

　　D.按照规定应设置账簿而未设置的

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』本题考核偷税行为。偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　【例题6·判断题】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款并按照规定处以罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题7·判断题】税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题8·判断题】纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以罚款。(　)

　　『正确答案』√