【考点五】车船税★★

　　【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是(　)。

　　A.净吨位每吨

　　B.整备质量每吨

　　C.每米

　　D.购置价格

　　『正确答案』A

　　『答案解析』机动船舶的计税依据为净吨位每吨。

　　【例题1·单选题】甲公司2018年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.(10×150+5×80)×3=5 700元

　　B.10×150×3×50%+5×80×3=3 450元

　　C.(10×150+5×80)×3×50%=2 850元

　　D.10×150×3+5×80×3×50%=5 100元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算。

　　【例题2·单选题】2018年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准税额为480元/辆。甲公司2018年应纳车船税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.2×480×7÷12=560元

　　B.2×480×(6+15÷30)÷12=520元

　　C.2×480×6÷12=480元

　　D.2×480=960元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，本题中应从6月开始计算车船税;(2)购入1.6升以下排量的乘用车，减半征收车船税，本题为2.0升，不享受减半征收的税收优惠政策。

　　【例题3·单选题】下列车船中，应征收车船税的是(　)。

　　A.捕捞渔船

　　B.符合国家有关标准的纯电动商用车

　　C.军队专用车船

　　D.观光游艇

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，按艇身长度每米计征车船税。

　　【例题4·单选题】下列各项中，免征车船税的是(　)。

　　A.建筑公司专用作业车

　　B.人民法院警务用车

　　C.商场管理部门用车

　　D.物流公司货车

　　『正确答案』B

　　【例题5·单选题】下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是(　)。

　　A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税

　　B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

　　C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税

　　D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。

　　【例题6·单选题】某企业2018年年初拥有小轿车2辆;当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2018年实际应缴纳的车船税下列计算中，正确的是(　)。

　　A.500×1=500元

　　B.500+500×3÷12=625元

　　C.500+500×7÷12=792元

　　D.500×2=1 000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该企业两辆车中一辆丢失，则未丢失车辆正常缴纳车船税，丢失车辆自丢失月份起可凭证明申报退还已纳车船税，其后又失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业4月丢失车辆9月找回，可申报退还4月~8月共计5个月的税款。

　　【例题7·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为依据的有(　)。

　　A.摩托车

　　B.机动车辆

　　C.商用货车

　　D.商用客车

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』机动车辆是指以动力装置驱动或者牵引，上道路行驶的供人员乘用或用于运送物品以及进行工程专项作业的轮式车辆。机动车有按每辆征收，也有按整备质量每吨计税，所以不选B。选项C商用货车是按整备质量每吨计税。

　　【例题8·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有(　)。

　　A.非机动驳船

　　B.电动自行车

　　C.摩托车

　　D.挂车

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。不包括电动自行车。

　　【例题9·多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有(　)。

　　A.摩托车

　　B.客车

　　C.货车

　　D.火车

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』火车不属于车船税的征税范围。

　　【例题10·多选题】根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有(　)。

　　A.用于耕地的拖拉机

　　B.用于接送员工的客车

　　C.用于休闲娱乐的游艇

　　D.供企业经理使用的小汽车

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A不属于车船税的征税范围。

　　【考点六】印花税★★

　　【例题1·单选题】甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是(　)。

　　A.甲、乙、丙和丁为纳税人

　　B.甲、乙和丁为纳税人

　　C.甲、乙为纳税人

　　D.甲、乙和丙为纳税人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　【例题2·单选题】下列各项中，应当征收印花税的是(　)。

　　A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同

　　B.会计咨询合同

　　C.企业与主管部门签订的租赁承包合同

　　D.电网与用户之间签订的供用电合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花;选项C，不属于财产租赁合同，不贴印花;选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

　　【例题3·单选题】下列不属于印花税征税范围的是(　)。

　　A.餐饮服务许可证

　　B.营业执照

　　C.商标注册证

　　D.不动产权证书

　　『正确答案』A

　　『答案解析』不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书按照“权利、许可证照”税目，计算缴纳印花税。

　　【例题4·单选题】下列各项中，实行按件贴花缴纳印花税的是(　)。

　　A.产权转移书据

　　B.财产保险合同

　　C.权利、许可证照

　　D.借款合同

　　『正确答案』C

　　【例题5·单选题】下列各项中，应缴纳印花税的是(　)。

　　A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证

　　B.建筑安装工程承包合同

　　C.门市部零星修理业务开具的修理单

　　D.农林作物保险合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AD，属于免征印花税的凭证、合同;选项C，不属于印花税征税范围。

　　【例题6·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有(　)。

　　A.立据人

　　B.各类电子应税凭证的签订人

　　C.立合同人

　　D.立账簿人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、各类电子应税凭证的签订人、领受人和使用人。

　　【例题7·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，征收印花税的有(　)。

　　A.货物运输合同

　　B.加工承接合同

　　C.审计咨询合同

　　D.财产保险合同

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴花。

　　【例题8·多选题】下列选项中，属于印花税征税范围的有(　)。

　　A.借款合同

　　B.承揽合同

　　C.仓储保管合同

　　D.买卖合同

　　『正确答案』ABCD

　　【例题9·多选题】下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有(　)。

　　A.财产租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据

　　B.货物运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据

　　C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据

　　D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，以租赁金额作为计税依据;选项B，以运输费用金额作为计税依据;选项C，以借款金额作为计税依据

　　【例题10·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有(　)。

　　A.军事物资运输结算凭证

　　B.仓储保管合同

　　C.农林作物保险合同

　　D.财产租赁合同

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，属于经济合同，正常征税，没有免税规定。

　　【例题11·判断题】纳税人签订的商品房销售合同应按照“买卖合同”税目计缴印花税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税人签订的商品房销售合同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。

　　【例题12·判断题】权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』权利、许可证照按件5元贴花。

　　【例题13·判断题】印花税应自凭证生效日贴花。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』印花税应税凭证应在书立、领受时贴花完税。

　　【例题14·判断题】印花税根据税额大小、应税项目次数多少及税源控管的需要，可以采用自行贴花、汇贴汇缴、委托代征三种缴纳方法。(　)

　　『正确答案』√