初级会计师

2019年初级会计师经济法基础考点强化题六

 2019-04-10

 第六章 其他税收法律制度

  【考情分析】年均分值15分左右,题型主要为选择和判断题。

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  【重要说明】本章的记忆量大,但分摊到每个税种后的分值是不高的,前一个阶段正常复习的学员,按正常进度和方法学习即可,有些学员进度较慢,这些小税种的学习可以不走寻常路!!!

  【考点一】房产税★★

  【例题1·单选题】2018年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%;房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式,正确的是( )

  A.199 500×(1-5%)×12%=22 743元

  B.199 500÷(1-5%)×12%=25 200元

  C.199 500×12%=23 940元

  D.199 500÷(1+5%)×12%=22 800元

  『正确答案』D

  『答案解析』房产出租的,以房屋出租取得的租金收入为计税依据,计缴房产税。计征房产税的租金收入不含增值税。

  【例题2·单选题】甲公司一处自用房产原值800 000元,已知房产的原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中正确的是( )。

  A.800 000×1.2%×30%=2 880元

  B.800 000×1.2%=9 600元

  C.800 000×(1+30%)×1.2%=12 480元

  D.800 000×(1-30%)×1.2%=67 20元

  『正确答案』D

  『答案解析』房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

  【例题3·单选题】甲企业厂房原值2 000万元,2018年11月对该厂房进行扩建,2018年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2019年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.2 000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元

  B.(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元

  C.2 000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元

  D.2 000×(1-30%)×1.2%=16.8万元

  『正确答案』B

  『答案解析』甲企业2019年应缴纳房产税税额=(2 000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)。

  【例题4·单选题】甲公司厂房原值500万元,已提折旧200万元,已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.200×(1-30%)×1.2%=1.68万元

  B.500×1.2%=6万元

  C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52万元

  D.500×(1-30%)×1.2%=4.2万元

  『正确答案』D

  『答案解析』(1)从价计征房产税的,以房产原值一次减除10%~30%后的余值为计税依据;(2)甲公司年度应缴纳房产税税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)。

  【例题5·单选题】甲企业2018年年初拥有一栋房产,房产原值1 000万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2018年甲企业上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.9×12%=1.08万元

  B.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18万元

  C.1 000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76万元

  D.1 000×(1-30%)×1.2%=8.4万元

  『正确答案』B

试题来源:【2019年初级会计师经济法基础题库下载

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  『答案解析』(1)甲企业经营用房产于3月31日对外出租,则2018年1、2、3月份应从价计征房产税,房产税按年计算,则从价计征的房产税=1 000×(1-30%)×1.2%÷12×3=2.1(万元);(2)该房产于2018年收取9个月的租金共计9万元,则从租计征的房产税=9×12%=1.08(万元);(3)2018年甲企业上述房产应缴纳房产税税额=2.1+1.08=3.18(万元)。

  【例题6·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼,工程于2018年12月完工,2019年1月办妥(竣工)验收手续,4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是( )。

  A.2018年12月  B.2019年1月

  C.2019年2月   D.2019年4月

  『正确答案』C

  『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

  【例题7·多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,属于房产税征税范围的有( )。

  A.建制镇工业企业的厂房

  B.农村的村民住宅

  C.市区商场的地下车库

  D.县城商业企业的办公楼

  『正确答案』ACD

  『答案解析』房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋(不包括农村)。

  【例题8·多选题】下列与房屋不可分割的附属设备中,应计入房产原值计缴房产税的有( )。

  A.给排水管道

  B.电梯

  C.暖气设备

  D.中央空调

  『正确答案』ABCD

  【例题9·多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不免征房产税的有( )。

  A.国家机关用于出租的房产

  B.公立学校附设招待所使用的房产

  C.公立幼儿园自用的房产

  D.公园附设饮食部使用的房产

  『正确答案』ABD

  『答案解析』由国家财政部门拨付事业经费(全额或差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

  【例题10·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定,下列各项中,不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

  A.纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之次月起,缴纳房产税

  B.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税

  C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之月起,缴纳房产税

  D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项A,纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税;选项C,纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

  【例题11·判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的,暂不征收房产税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人,需要缴纳房产税。

  【例题12·判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的,不缴纳房产税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  【例题13·判断题】房产税从价计征,是指以房产原值为计税依据。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』房产税从价计征,是指以房产余值为计税依据。

  【例题14·判断题】对个人按市场价格出租的居民住房,暂免征收房产税。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』根据房产税相关规定,对个人所有非营业用的房产免征房产税。

  【考点二】契税★★

  【例题1·单选题】下列各项中,属于契税纳税人的是( )。

  A.出租住房的李某

  B.出让土地使用权的某市政府

  C.转让土地使用权的甲公司

  D.购买房屋的王某

  『正确答案』D

  『答案解析』(1)在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人,为契税的纳税人;(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、“出租”、抵押,不属于契税的征税范围。

  【例题2·单选题】根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是( )。

  A.甲公司出租地下停车场

  B.丁公司购买办公楼

  C.乙公司将房屋抵押给银行

  D.丙公司承租仓库

  『正确答案』B

  『答案解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

  【例题3·单选题】下列各项中,不征收契税的是( )。

  A.张某受赠房屋

  B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元

  C.赵某抵押房屋

  D.夏某购置商品房

  『正确答案』C

  『答案解析』选项ABD,在我国境内“承受”(受让、购买、受赠、交换等)土地、房屋权属转移的单位和个人,应照章缴纳契税;选项C,土地、房屋典当、继承、分拆(分割)、“抵押”以及出租等行为,不属于契税的征税范围。

  【例题4·单选题】2018年2月周某以150万元价格出售自有住房一套,购进价格200万元(不含增值税)住房一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.150×5%=7.5万元

  B.200×5%=10万元

  C.150×5%+200×5%=17.5万元

  D.200×5%-150×5%=2.5万元

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;(2)在本题中,周某出售住房应由承受方缴纳契税,周某不必缴纳;(3)周某购进住房应照章缴纳契税=200×5%=10(万元)。

  【例题5·单选题】2018年11月甲公司购买一幢办公楼,成交价格9 991万元(不含增值税),已知当地规定的契税税率为3%,甲公司购买办公楼应缴纳契税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.9 991×(1+3%)×3%=308.7219万元

  B.9 991×3%=299.73万元

  C.9 991÷(1-3%)×3%=309万元

  D.9 991÷(1+3%)×3%=291万元

  『正确答案』B

  『答案解析』房屋买卖以“不含增值税”的“成交价格”作为计税依据。

  【例题6·单选题】李某拥有一套价值72万元的住房,张某拥有一套价值52万元的住房,双方交换住房,由张某补差价20万元给李某。已知,本题涉及的价值、价格均不含增值税,当地政府规定的契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中,正确的是( )。

  A.李某应缴纳契税2.16万元

  B.张某应缴纳契税0.6万元

  C.李某应缴纳契税0.6万元

  D.张某应缴纳契税2.16万元

  『正确答案』B

  『答案解析』(1)房屋交换以交换房屋的价格差额计征契税,交换价格不相等的,由“多交付货币”的一方(张某)缴纳契税;(2)应纳税额=20×3%=0.6(万元)。

  【例题7·多选题】下列选项中,属于契税征税范围的有( )。

  A.房屋交换

  B.房屋赠与

  C.房屋买卖

  D.房屋租赁

  『正确答案』ABC

  『答案解析』土地、房屋权属未发生转移的,不征收契税。

  【例题8·多选题】下列各项中,属于契税征税范围的有( )。

  A.农村集体土地承包经营权转移

  B.土地使用权赠与

  C.国有土地使用权出让

  D.房屋交换

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A,不属于契税的征收范围。

  【例题9·多选题】根据税收法律制度的规定,下列各项中不属于契税纳税人的有( )。

  A.向养老院捐赠房产的李某

  B.承租住房的刘某

  C.购买商品房的张某

  D.出售商铺的林某

  『正确答案』ABD

  『答案解析』契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

  【例题10·多选题】根据契税法律制度的规定,下列各项中免征契税的有( )。

  A.国家机关承受房屋用于办公

  B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

  C.军事单位承受土地用于军事设施

  D.城镇居民购买商品房用于居住

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D需要依法缴纳契税。

  【例题11·判断题】王某转让位于市中心的一套房产,该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』契税的纳税人,是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

  【例题12·判断题】李某的住房在地震中灭失,在他重新购买住房时,税务机关可酌情准予减征或者免征契税。( )

  『正确答案』√

  『答案解析』因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税。

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