第四章　增值税、消费税法律制度

　　【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。

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　　【考点一】税收法律制度概述★★

　　【例题1·单选题】下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是(　)。

　　A.税收优惠

　　B.纳税期限

　　C.征税对象

　　D.税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利、义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

　　【例题2·单选题】下列税收中，由海关系统征收和管理的是(　)。

　　A.印花税

　　B.城建税

　　C.资源税

　　D.船舶吨税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

　　【例题3·多选题】下列各项中，属于税收法律关系主体的有(　)。

　　A.税务机关

　　B.海关

　　C.纳税人

　　D.扣缴义务人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项AB，属于征税主体;选项CD，属于纳税主体。

　　【例题4·多选题】我国现行的税率主要有(　)。

　　A.比例税率

　　B.比率税率

　　C.定额税率

　　D.累进税率

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』我国现行的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。

　　【例题5·多选题】下列各项中，属于税法要素的有(　)。

　　A.税率

　　B.征税对象

　　C.纳税义务人

　　D.税收优惠

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

　　【例题6·判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务;题目表述为税收法律关系的客体。

　　【考点二】增值税纳税人和扣缴义务人★

　　【例题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人

　　B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人

　　C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

　　D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，转让方为纳税人;选项B，提供建筑安装服务方为纳税人;选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是(　)。

　　A.实行简易征税办法

　　B.一律不使用增值税专用发票

　　C.不允许抵扣增值税进项税额

　　D.可以请税务机关代开增值税专用发票

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;选项BD，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。

　　【例题3·判断题】除个体经营者外，其他个人不属于增值税一般纳税人。(　)

　　『正确答案』√

　　【考点三】增值税征税范围★★★

　　【例题1·单选题】根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计算增值税的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼

　　D.转让土地使用权

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

　　【例题2·单选题】根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A文化创意服务

　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务

　　D.旅游娱乐服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均属于现代服务。

　　【例题3·单选题】根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

　　B.销售底商

　　C.转让高速公路经营权

　　D.转让国有土地使用权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，按“现代服务——租赁服务”计缴增值税;选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。

　　【例题4·单选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是(　)。

　　A.将外购货物用于个人消费

　　B.将外购货物用于免税项目

　　C.将外购货物无偿赠送他人

　　D.将外购货物用于集体福利

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售;选项AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣;选项B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。

　　【例题5·单选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是(　)。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项C，存款利息，不征收增值税;选项D，照章缴纳增值税。

　　【例题6·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，不按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的有(　)。

　　A.资金结算

　　B.金融商品转让

　　C.信用卡透支利息收入

　　D.货币兑换

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项AD，属于金融服务——直接收费金融服务;选项B，属于金融服务——金融商品转让。

　　【例题7·多选题】下列行为中，属于销售无形资产的有(　)。

　　A.转让专利权

　　B.转让建筑永久使用权

　　C.转让网络虚拟道具

　　D.转让采矿权

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B属于销售不动产。

　　【例题8·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　B.将购进的货物用于集体福利

　　C.将委托加工的货物分配给股东

　　D.将自产的货物用于个人消费

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，应作进项税额转出，而非视同销售。

　　【例题9·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将外购的货物用于个人消费

　　B.将自产的货物交付代销商代销

　　C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位

　　D.将自产的货物用于集体福利

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，应作进项税额转出处理，而非视同销售。

　　【例题10·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将服装交付他人代销

　　B.将自产服装用于职工福利

　　C.将购进服装无偿赠送给某小学

　　D.销售代销服装

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项均属于视同销售货物范围。

　　【例题11·判断题】将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告，应按照“广告服务”税目计缴增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。